【2020年10月31日】阿根廷税制简介

梁红星

一、增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。阿根廷增值税一般税率为21%。另外还存在27%税率及10.5%税率的情况，如租赁和电力、典型服务征收27％的增值税。增值税发票需要通过阿根廷税务局网站进行认证。

二、金融交易税
该税是针对金融交易的税收。应税活动不仅是每个支票账户的借款和贷款，还有大量的金融交易（汇款、汇票、支票存款储蓄账户等）。每个支票账户的借款的适用税率是0.60％，而每个支票账户的贷款的适用税率是0.60％。因此，整个交易共按1.2％的税率征税。

三、营业税
根据一年中累积的收入总额进行征收。适用的税率决定于不同的生产活动类型、不同的管辖权（商业活动发生的地区）。

四、印花税
印花税是一种省级税务，通过协议中经济价值的指定费率决定。税率取决于协议签署的地点，或其产生经济效益的地点。

五、市政税
该税种的基数是一个财政年度内的所得营业总额。在这个基数上乘以一个税率将得出应该承担的税费。该税种对建筑业征收的税率在0,5% - 1%之间。

六、个人所得税
生活在阿根廷的阿根廷人被视为是税收居民。外国人在某一纳税年度在阿根廷逗留超过 12个月或从移民局获得永久居民签证将被视为阿根廷的税收居民。税收居民将以全球收入作为纳税税基，可以使用国外已税抵扣。在阿根廷临时工作并且在阿根廷停留不超过 6个月的外国人被视为外国受益人，以 24.5% 的税率课税。

七、企业所得税
企业经营业务按照累进所得税率纳税，税率由9%（适用于年所得不超过3300美元的部分）至35%不等（35%的最高税率适用于超过40000美元的净所得部分），一般企业所得税税率为35%。需注意的是：资本利得无须缴纳特别的税，但需计入企业应税所得，适用于35%的企业所得税率。

八、最低替代税
最低替代税是企业所得税的一种补充税种，可以用来冲抵企业所得税应纳税额。最低替代税的税基为企业的资产总值，资产根据相关企业所得税的计价规定来计算总值。最低替代税率为1%，并且需预付税款

九、预扣税
如果借款人为阿根廷居民金融实体，贷款与融资进口资本货物有关，或者外国债权人为金融或银行机构并在不属于阿根廷低税国“黑名单”的管辖地注册，或者在与阿根廷签订了有关交换税务信息的税收协定的管辖地注册，那么利息所适用于15.05%的预提税率；其它情况下，预提税率为35%。

阿根廷居民支付的特许权使用费可以税前扣除，并需缴纳预提税；税率取决于服务的性质以及对技术转让进行管辖的本国法律。税率为21%，28%和31.5%，大多数情况下适用于28%的税率。

中国与阿根廷尚未签订双边税收协定，但是中国与阿根廷签有交换税务信息的税收协定。

作者单位：北京税海之星税务咨询有限责任公司 总经理
利安达国际“一带一路”财税支持中心 副主任