其他税费类（2021年10月热点问题）

镜花税月

其他税费类（2021年10月热点问题）

总局政策君

1.问：实行增值税期末留抵退税的纳税人，其城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中可以扣除退还的增值税税额吗？
答：可以。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）第二条第二款规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
同时，根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。本通知自发布之日起施行。

2.问：制造业中小企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费包括哪些？
答：延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

3.问：房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税？
答：根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税。

4.问：行政区划变更的，如何确定城市维护建设税的税率？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第四条第二款规定，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。
第八条规定，本公告自2021年9月1日起施行。