北京市地方税务局 京地税法[2006]519 号 北京市地方税务局关于2006年度专项税收执法检查情况的通报

北京政策君

北京市地方税务局 北京市地方税务局关于2006年度专项税收执法检查情况的通报
京地税法[2006]519 号

北京市地方税务局关于2006年度专项税收执法检查情况的通报
  京地税法[2006]519 号
  全文有效
  2006-12-22
  各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：
  为进一步强化执法监督工作，规范税收执法行为，依据2006年专项税收执法检查工作计划安排，结合我市地税工作实际，市局于9月12日至10月31日对全系统18个区县局和燕山、开发区、西站分局实施了2006年度专项税收执法检查。重点检查了涉及征管、纳税评估、税收法制、税务档案、税收票证、营业税、个人所得税、企业所得税、地方税及纳税服务在内的18项内容。现将此次执法检查工作情况通报如下：
  一、检查的主要项目
  2006年，市局在广泛征求各局及市局各业务处室意见的基础上，确定了2006年专项执法检查项目。具体内容包括《欠缴税款管理办法》执行情况；2005年度新版联运发票资格审查、发票领购、开具情况；纳税信用等级评定管理办法执行情况；日常评估工作情况；房地产开发与经营业专项纳税评估工作落实情况；新开业企业、注销企业登记类档案归档情况；上市公司派发红股或转增股本征收个人所得税政策执行情况；律师事务所投资者征收个人所得税政策执行情况；企业财产损失、总机构提取管理费税前扣除政策的执行情况；企业所得税取消审批项目后续管理工作落实、执行情况；契税拆迁补偿减免税情况；土地增值税清算工作整改情况；再就业优惠政策执行情况；政务公开与全程办税服务情况；纳税服务履行承诺情况；纳税服务工作规范情况；2005年度货运业自开票纳税人年审执行情况；税收法制工作落实情况等18项。
  二、检查的组织及实施
  2006年前三季度，各局就大部分检查项目组织实施了细致的自查工作。9月初，市局在充分了解各局自查情况的基础上，全面启动了专项执法检查重点检查工作。成立了由征管处、营业税处、个人所得税处、企业所得税处、地方税处、档案处、评估处、票证中心、纳税服务中心、法制处等10个处室共同参加的专项执法检查工作组，精心制定了检查工作实施方案，向全系统正式下发组织实施2006年专项税收执法检查的通知，就检查时间、检查项目、检查组成员单位、检查内容、检查标准等进行了详细安排，并对各局的准备工作提出了明确要求。实施检查前，市局还组织检查组成员单位召开专题准备工作会议，明确具体检查程序、检查方法等内容，要求检查组成员全面掌握有关法律、法规和政策依据，细致、准确地开展检查工作。此外，市局还针对所有检查项目分别设计了格式统一、项目齐全、记录简便的工作底稿，以提高执法检查工作效率，准确反映检查发现的各类问题。
  检查中，市局检查组本着公正、客观的原则，严格执行检查程序，规范检查方法，及时汇总和反馈检查发现的各类问题，耐心听取被查单位意见，定期对检查情况进行小结，积极会同有关业务处室研究、讨论检查中遇到的有争议的事项，并及时形成统一的确认意见，有效保证了检查工作的顺利进行。
  检查结束后，市局检查组认真汇总检查情况，向各被查单位下发了《专项执法检查评估意见书》和《税收执法改正建议书》，对各单位相关项目的执法情况进行综合评价，要求被查单位对检查发现的问题认真整改并报市局备案。
  三、检查结果及发现的主要问题
  （一）《欠缴税款管理办法》执行情况
  检查组共对20个单位自2004年1月1日起执行《欠缴税款管理办法》的有关情况进行了检查。重点检查了欠税登记、欠税管理、欠税公告、欠税追缴、欠税核销以及滞纳金管理等情况。其主要问题：
  1.个别单位欠税户数据未及时补录入征管核心系统中；
  2.个别单位征管核心系统记录的欠税数据未纳入欠税管理；
  3.个别单位未将个别纳税人的已补缴入库的欠税数据及时从征管核心系统中核减；
  4.部分单位《欠税登记台帐》、《欠税人基本情况报告表》填写内容不完整，个别项目存在空项；
  5.个别单位欠税公告行文格式不规范或未按时印发；
  6.个别单位对由市审计局提出的少计欠税问题重视不够。
  检查结果反映,各单位对《欠缴税款管理办法》的执行和落实情况基本良好，多数被查单位欠税管理相关文书、资料比较齐全，能够按照有关要求认真执行。
  （二）纳税信用等级评定管理办法执行情况、日常评估工作情况、房地产开发与经营业专项纳税评估工作落实情况
  检查组共对21个单位2005年第四季度至2006年第二季度的纳税信用等级评定管理办法执行情况、日常评估工作情况、房地产开发与经营业专项纳税评估工作落实情况进行了检查，抽查纳税信用等级评定档案142份，日常评估档案199份，房地产开发与经营业专项纳税评估档案140份。其主要问题：
  1.纳税信用等级评定管理办法执行情况
  （1）个别单位在A级纳税人信用有效期内未对纳税人进行后续管理的评估；
  （2）个别单位未开展C、D级纳税信用等级评定。
  2.日常评估工作情况、房地产开发与经营业专项纳税评估工作情况
  （1）文书填制存在的问题：
  ①存在文书涂改或文书填写不完整问题；
  ②部分文书时间顺序填写混乱；
  ③评估资料页码编制不连续。
  （2）评估程序存在的问题：
  未按规定使用相关文书（如：只有纳税评估报告而缺失其他文书）。
  （3）实体情况存在的问题：
  核实内容与评估疑点未一一对应。
  检查结果反映,被查单位纳税信用等级评定和纳税评估工作开展情况不均衡，多数单位能够按照市局文件要求开展纳税信用等级评定和纳税评估工作，但也有个别单位存在上述问题。随着纳税评估制度体系的建立，纳税评估机构的设置和信息化手段的运用，纳税评估在税源管理中的作用日益突显，各单位在今后的工作中，应进一步明确纳税评估工作职能，按规定使用和填制文书，并积极探索对A级纳税人后续管理的有效途径，对不符合A级纳税信用的纳税人进行及时降级。另外，尚未开展C、D级纳税信用等级评定的单位也应尽快开展此项工作。
  （三）新开业企业、注销企业登记类档案归档情况
  检查组对21个区县局、分局2005年度新开业企业、注销企业登记类档案归档情况进行了检查，检查内容主要是新开业企业、注销企业登记类档案的归档率、准确率和完整率，共抽查相关档案660卷。
  1.立卷归档的归档率情况较好，未发现问题。
  2.立卷归档的准确率存在的问题：
  （1）案卷封面时间填写有误；
  （2）卷内目录填写有误，有的内容填写不完整；
  （3）页号编制存在漏编、误编现象；
  （4）案卷装订有漏页、掉页、表头装订方向不一致、资料顺序颠倒等现象。
  3.立卷归档的完整率存在的问题：
  案卷内缺少开业登记、非正常认定、变更及停复业等主表。
  通过此次专项执法检查，市局较为全面地了解了我市地税系统新开业企业、注销企业登记类档案管理情况，档案管理情况较以往年度有较大进步。针对检查发现的问题，有关单位应加强税务档案工作人员的业务培训工作，进一步提高税务档案管理水平。
  （四）2005年度新版联运发票资格审查、发票领购、开具情况
  检查组对20个区县局、分局2005年度新版联运发票资格审查、发票领购、开具情况进行了检查，共抽查135户企业。检查结果反映，被查单位转发市局文件及时，管理措施到位，2005年发票领购资格审核的纸质材料齐全，发票核定与销售数量符合市局文件规定，建立了严格的发票核验机制和异常情况处理机制。
  （五）企业所得税取消审批项目后续管理、再就业企业所得税政策执行情况、企业财产损失等行政审批情况
  检查组对 6个单位企业所得税行政审批事项、取消审批项目后续管理工作和再就业企业所得税优惠政策执行情况三项内容进行了检查。
  检查结果反映，被查单位企业所得税行政审批事项执行情况良好，能够按照审批时限要求完成审批工作，政策把握严谨，能够按照文件规定进行审批；取消审批项目后续管理工作执行情况良好，能够按照市局工作要求开展取消审批项目后续管理工作，建立分项目的后续管理台帐，按时向市局报送《企业所得税取消审批项目统计表》及分析报告；再就业税收优惠政策执行落实情况良好，能够积极贯彻落实有关文件要求，做好政策宣传及纳税服务。
  （六）上市公司派发红股或转增股本征收个人所得税政策执行情况
  检查组对1个单位上市公司派发红股或转增股本征收个人所得税政策执行情况进行了检查。通过采取抽查的方式，检查组对3份材料进行了检查。检查结果反映，被查单位上市公司派发红股、转增股本个人所得税政策执行准确，对政策调整能够及时宣传辅导到位。
  （七）律师事务所投资者征收个人所得税政策执行情况
  检查组对2个单位律师事务所投资者征收个人所得税政策执行情况进行了检查。通过采取抽查的方式，检查组对5份材料进行了检查。检查结果反映，被查单位律师事务所投资者个人个人所得税适用税目准确；个人所得税政策执行到位，对计算方法调整后的政策宣传辅导到位。
  （八）再就业个人所得税优惠政策执行情况
  检查组对10个单位再就业个人所得税优惠政策执行情况进行了检查。通过采取抽查的方式，检查组对22份材料进行了检查。检查结果反映，被查单位对下岗失业人员再就业缴纳的个体工商户的税收管理较规范，能严格按照有关政策规定执行；减免税的审批工作较规范，能够按照文件规定的减免税政策进行审批。
  （九）契税拆迁补偿减免税情况
  检查组对4个单位契税拆迁补偿减免税情况进行了检查。检查内容涉及留存减免税资料情况，《契税纳税申报表》 登记情况，以及出具《契税核定通知书》等情况。
  检查结果反映，被查单位契税拆迁补偿资料齐全、减免税办理程序符合规定，文书使用较规范。
  （十）土地增值税清算工作整改情况
  检查组对4个单位土地增值税清算工作整改情况进行了检查。检查结果反映，被查单位对2004年《土地增值税审计报告》资料认真进行了复查，补充了相关资料，并对存在的问题进行了认真修改。
  （十一）2005年度货运业自开票纳税人年审执行情况
  检查组对11个单位2005年度货运业自开票纳税人年审执行情况进行了检查。检查结果反映，被查单位2005年度货运业自开票纳税人年审执行情况良好。
  （十二）政务公开与全程办税服务、纳税服务承诺、纳税服务工作规范执行情况
  检查组对12个单位政务公开与全程办税服务、纳税服务承诺、纳税服务工作规范执行情况进行了检查。检查结果反映，各单位能够按照市局的要求，做好政务公开和全程办税服务工作，执行纳税服务承诺、纳税服务工作规范。但个别单位在进行政务公开工作中，对本单位网页的“税收信息”、“日常动态信息”类栏目内容没有按照市局的要求按时更新；在执行纳税服务工作规范中，没有按照市局的要求在办税服务场所为纳税人提供电子触摸屏。
  针对检查中发现的问题，有关单位应进一步提高对政务公开工作和纳税服务工作规范的认识，在今后的工作中严格执行市局的各项有关规定。
  （十三）税收规范性文件审查及备案工作情况
  检查组共对21个单位2006年度税收规范性文件审查及备案工作情况进行了检查。重点检查了被查单位贯彻落实总局、市政府和市局有关文件情况。其主要问题：
  1.个别单位在检查时尚未开展此项工作；
  2.个别单位未按照规定时间对外公布文件；
  3.个别单位未按照规定时间向市局报备文件。
  检查情况反映，全系统总体执行情况良好。绝大多数单位能够及时贯彻落实有关文件，并对有关人员进行培训，部分单位还制定了本局税收规范性文件管理的工作规程。
  通过对以上专项税收执法检查项目进行检查，市局较为全面地了解了我市地税系统相关工作制度的落实情况。各局应认真总结、分析执法检查中发现的问题，改进税收执法质量，规范执法行为，不断提高执法水平。