【2005年2月23日】税收贡献率：小企业可登上纳税排行榜

白云载酒

税收贡献率：小企业可登上纳税排行榜

焦瑞进

“谁的税收贡献大？”传统的观念是谁缴纳的税款多，谁的税收贡献就大。因此，在“ 纳税百强”排名活动中，上榜的几乎都是纳税大户，中小企业往往只能望“ 榜” 兴叹。但是，换一种思路评价企业纳税多少，换一个指标给企业纳税排行，用税收贡献率来分析纳税人对国家的税收贡献，我们就会发现一个新的现象。近日，国家税务总局计统司对国家税务总局监管的重点税源企业的税收贡献率进行了排行，从地区排行看，河北省的重点税源企业税收贡献率最高，而有着众多重点税源企业的东南沿海等经济发达地区未能名列前茅；卷烟行业不仅是纳税大户，在行业排序中其税收贡献率也最高；在缴纳税款的数量上，国有企业无疑是我国税收收入的“ 龙头老大”，但按企业注册的经济类型构成排序，乡镇集体企业的税收贡献率最高，国有企业比不过私营、集体、港澳台资和外资企业。

那么，什么是税收贡献率？以科学发展观认识税收，以精细化管理思维管理税收，以社会资源的有效配置经济思想看税收经济关系，论税收贡献的大小就必须参考纳税人占用社会资源的情况，要明确纳税人的税收贡献是在占用了多少资源的条件下创造的。也就是说，论税收贡献的大小不能单凭纳税人缴纳税款的绝对数量这一单一数据，还要考虑其占用社会资源的多少，以税收贡献总量与其占用社会资源数量的比例关系论英雄。这一比例关系就叫“税收贡献率”。

从数理概念上讲，税收贡献率是纳税人缴纳的税款与其占用的资产总额的比例关系，反映的是企业占用的单位资产所作出的税收产出或税收贡献，即企业占用的每百元资产所贡献的税金。如：一家企业，其资产规模为10 万元，2004年缴纳各项税收5万元，则其税收贡献率为5万元÷10万元＝5％。这表明，该企业每占用10 元的资产，就向国家贡献5元钱的税收。

从社会经济意义上讲，税收贡献率是一个新生的评价社会经济效益的经济数据指标。有了这一指标，不仅可以从社会经济效益的角度评价纳税人的税收贡献，而且可以从社会资源的有效配置角度研究税收政策，并为中小企业展现社会价值提供机会。以税收贡献绝对数额排纳税百强，中小企业纳税人始终没有上榜的机会。现在，如果以税收贡献率评价纳税人对社会的贡献，消除了大小企业在规模上的不平等竞争条件，使得纳税人不论大小，都有参与竞争的机会，都有自我表现的权利，企业不论大小都有荣登榜首的可能。

深入研究税收贡献率这一经济数据指标，将为研究税收政策如何在平衡税负关系、引导产业投资、有效配置社会资源和协调市场经济构成等方面发挥经济杠杆的作用作出积极的贡献。由于一些重点税源企业没有填报资产数据等原因‚以下统计依据为有限样本。

卷烟行业：两年贡献的税收再造一个企业

按重点税源监管企业的行业构成排序，卷烟行业的税收贡献率最高，达到53．48％，意味着投资卷烟制造业其税收贡献两年就可以再建一个同等规模的企业。税收贡献率前10名的行业依次为：卷烟制造、烟草制品零售、饮料及茶叶批发、原油加工及石油制品制造、天然原油和天然气开采、啤酒制造、烟草制品批发、其他煤炭采选、炼焦和白酒制造。由于税收是企业新创造价值中的一个重要组成部分，企业的税收贡献率越高，意味着企业的增值幅度也越大，所生产经营的产品越有利可图。所以，税收贡献率较高的行业，往往就是具有高附加价值的行业，也可以说是有利可图的行业，引导着企业投资的方向。从我国税收贡献率排行的情况，前10名主要集中在烟、酒和能源等几个行业。

在税收贡献率较高的行业中，除煤炭采选和炼焦外，其他8个行业均涉及消费税的征收。而且这些行业增值幅度较大‚其增值税和企业所得税的税负也相对较高。可以说这些行业的税收贡献率高，是由于其增值幅度高和征收消费税共同作用的结果。

这些行业税收贡献率之所以高，一方面是由于这些行业的增值幅度大，另一方面是由于税收政策。对上述这些行业除征收普遍适用的增值税和企业所得税外，还要征收消费税或资源税，这加重了企业的总体税负‚提高了企业税收贡献率，体现出当前税收政策对这些企业的“ 偏爱” 和调节、限制其中一些产业发展的意图。

为什么在我国假烟假酒屡禁不止，原油走私严打不断？数据表明这些行业本身已是高附加值、高利润回报的行业，如果不法分子再通过造假、走私偷逃税款‚更是有暴利可图。

乡镇集体企业：税收贡献率最高

按重点税源企业注册的经济类型构成排序，乡镇集体企业的税收贡献率最高，达到9.19％。税收贡献率前10名的企业类型依次为：乡镇集体企业、港澳台商股份公司、外商投资股份公司、中外合资经营企业、私营独资企业、上市股份公司、集体企业改组股份合作企业、私营有限责任公司、外商独资企业和私营股份有限责任公司。在国家税务总局监管的28018户重点税源企业中，国有中央企业和国有地方企业共9478户，占3.83％；缴纳的税收合计3918.809亿元，占39.72％；户均税收国有中央企业为6498万元，国有地方企业为217万元。乡镇集体企业42 户，仅占1.51％；缴纳的税收合计51．9746亿元‚占0.53％；户均税收1232万元。无论是企业数量、税收规模，还是户均税收，乡镇集体企业都无法与国有企业相提并论‚但税收贡献率却位居榜首。

在税收贡献率排序前10名中，私营、集体、港澳台资和外资企业榜上有名，却没有国有企业的影子。这显示出民营和外资企业在资产利用方面的优势，显示出民营与外资企业的经营活力及潜能。所以说，发展民营经济，引进外资，绝不仅仅意味着是我国市场经济实体构成的补充和丰富，更重要的意义在于社会资源的有效配置和高效运作。

河北企业：税收贡献率排序独占鳌头

2004年重点税源数据显示，按重点税源企业的地区分布排序，河北省的税收贡献率最高‚达到6.28％，意味着河北省重点税源监管企业每占用10元的资产，就可以向国家贡献6．28元的税款。税收贡献率前10名的地区依次为：河北、黑龙江、湖南、四川、安徽、甘肃、青海、辽宁、广西和山东。东南沿海等经济相对发达地区只有山东入围，并排在第10位。在国家税务总局监管的28018户重点税源企业中，华东地区上报1318  户‚占全部重点税源企业的47．07％‚企业数量位居第一；共缴纳税收329.507  亿元‚占3 ．57％，税收规模也排第一。然而‚在税收贡献率排序前列，却难觅东南沿海等经济相对发达地区的踪影。

重点税源企业税收906亿元

据统计，204年国家税务总局实际监管重点税源企业28018户，重点税源企业税收达906亿元，占全国同口径税收收入（扣除海关代征增值税、证券交易印花税、个人所得税后的税收收入）的49．28％。

基于“税源管理是税收征管工作的核心”这一税收管理基本指导思想，国家税务总局于200年启动了重点税源监管工作，对达到国家税务总局确定的重点税源标准的企业实施监管。200年国家税务总局按照增值税和消费税“两税”年实际缴纳200万元、营业税年实际缴纳100万元为标准确定重点税源企业。按这一标准‚200年实际监管企业1829户，这些企业实现的经营收入达3116亿元，实际缴纳各项税收2846亿元。

2001年国家税务总局将标准调整为增值税和消费税“ 两税” 年实际缴纳100万元、营业税年实际缴纳50  万元。按这一标准，2001年国家税务总局实际监管企业7502户，202年实际监管企业1245户（次年数据更新达到2360  户）。2003年国家税务总局进一步降低监管标准，把增值税和消费税“两税”年实际缴纳50  万元、营业税年实际缴纳10 万元的企业全部纳入监管，监管重点税源户达到23765户。到2004年，按照这一标准各地国税局监管企业14565 户，地税局监管 14523户，剔除重复监管企业，国家税务总局实际监管重点税源企业28018户，重点税源企业税收占全国同口径税收收入49.28％。

5年的时间，国家税务总局监管的重点税源企业由1829户急剧增长，连年翻番，很快达到了28018户，重点税源企业税收收入约占全国同口径税收收入的五成。这在一定程度上可以说明我国企业税收征收过程中的微观税收经济关系，为组织税收收入、加强税收征管提供数据支持。

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2021-9-3 14:39 上传

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