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[焦瑞进] 【2011年4月1日】税务风险和税务遵从的概念差异与关联

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2021-9-8 15:23:12 | 显示全部楼层 |阅读模式
税务风险和税务遵从的概念差异与关联

作者:焦瑞进

做好企业涉税问题健康指标体系专业化分类的工作,首先应解读当前税源管理两个重点工作内容“税务遵从”和“税务风险”的概念和差异。

    一、税务遵从
    遵从,是指遵照并依从传统习俗、礼仪,或正式、官方的规定。 英文动词的表达词汇有:defer to、follow、listen to、comply with;英文名词的表达词汇为compliance。其词义是指人们对传统习俗、礼教或官方规定的顺从或服从。这一基本词义在一些历史名人的文章中也有充分的印证:宋晓莹《罗湖野录》卷二:“﹝雁山能仁元禅师﹞及其遁迹,神亦遵从,以至应缘”;沈从文《从文自传•我所生长的地方》:“一切事保持一种淳朴习惯,遵从古礼” ;老舍《四世同堂》七:“即使白巡长的话不能完全叫他心平气和,他也勉强的遵从” 。

    税务遵从(Tax Compliance),则是指涉税事项处理的行为过程和结果遵照和服从正式或官方规定。正确地理解税务遵从的概念,应包含征纳双方的遵从问题,而不是单指纳税人的遵从。因此,在应用中应区分或强调是纳税人税务遵从问题还是征收人执法的遵从问题。如果只强调提高纳税人的遵从度,而忽视税务执法的遵从问题,在管理中就属于偏执行为。

二、税务风险
    风险(RISK),是指某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合。广义的风险概念,强调风险表现为不确定性,说明风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利;狭义的风险概念,强调风险表现为损失的不确定性,说明风险只能表现出损失,没有从风险中获利的可能性。

    税务风险(Tax Risk),是指导致税务遵从不确定性及其损失影响因素的组合。正确理解税务风险,也有两个方面的含义,是指征纳双方都可能产生风险。所以在应用中也要区分或强调是纳税人税务风险问题还是征收人执法风险问题。工作中只强调加强企业内控、防范税务风险,也是一种偏执的管理行为。

    三、差异与关联
    从上述遵从和风险的概念解读可知,遵从是主观意愿和行为结果,风险则是行为过程的复杂性和不确定性导致遵从与否的可能性和不确定性。二者不是一个等同的概念,差异体现于遵从是主观意愿和客观结果的表现,而风险则是指何种结果产生的不确定性。由此可知,遵从关注的是主观意愿实现的情况,风险关注的是造成不同结果产生的过程和影响因素。两者之间存在一种因果关系。

这种因果关联关系,在工作应用中表现为:当结果表现为不遵从,一定预示着潜在风险因素的客观存在,以此可一票否决企业风险内控机制的健全完善性;但风险内控机制的不健全,或有某些风险因素的存在,结果未必表现为不遵从。这就是风险表现为不确定性的特点。




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