执行新收入准则后，收到部分预收款时未发货做账？未发货开全款发票时如何做账？

焰火灿烂时

执行新收入准则后，收到部分预收款时未发货做账？未发货开全款发票时如何做账？

居正君

合同结算相关条款如下

1.合同总金额为￥5000 元，
2.合同签订三个工作日内甲方应向乙方支付合同总金额的20%，人民币￥1000元，。乙方收到首付款后为甲方开具全额的13%税率的增值税专用发票。
3.合同签订30天内，乙方收到甲方支付合同总金额的80%，人民币￥4000元 后，乙方会在十个工作日内安排发货。
我想问，如果按新收入准则签订合同后，我收到20%的款应该如何做会计分录？
借-银行存款1000
贷-预收账款1000。
这个做法对吗？
开全额发票5000元时
借应收账款4000
借预收账款1000
贷合同负债 4424.78
应交税费-应交增值税-销项税575.22
按新收入准则应该怎么做？我这个做法正确吗？
等实际发货的时候。
借：合同负债
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品。

解答：

您的会计分录处理错误。

1、收到预收款并开具全额发票

借：银行存款 1000.00

应收账款 460.18

贷：合同负债 884.96（1000/1.13）

应交税费——应交增值税（销项税额）575.22（5000*13%/1.13）

2、收到货款

借：银行存款 4000.00

贷：合同负债 3539.82

应收账款 460.18

3、实际发货时

借：合同负债 4424.78

贷：主营业务收入 4424.78