今日更新 海南自由贸易港建设发展及政策解读！

李威03

全球知名财经媒体《Forbes》关注海南自贸港免税产业

海南国际经济发展局积极利用国际自媒体平台向全球推介海南自由贸易港的投资机遇。美国著名商业杂志《Forbes》通过LinkedIn与海南国际经济发展局取得联系，并进行了英文的线上采访。以下是《Forbes》对海南自由贸易港的官方报道：

China Proposes Tripling Tax-Free Allowance To Keep Luxury Spending At Home
中国推动奢侈品消费回流 离岛免税额将提高至原来三倍


China has set out plans to hike, very substantially, the annual tax-free spending allowance for its citizens who visit the off-shore duty free island of Hainan. The move would ensure that the Chinese—the most important buyers of luxury goods globally—will increasingly shop for coveted prestige brands within China’s own borders.

近期，中国制定有关计划，将大幅提高国内居民赴离境免税岛——海南旅游的年度免税购物额度。此举将推动中国居民这一全球最重要的奢侈品消费群体未来更多地选择在本土购买国际知名品牌商品。

The government, yesterday, proposed a new annual limit of RMB100,000 ($14,000) per person for tax-free shopping in Hainan, China’s southernmost province. The popular tourist destination attracts more than 75 million, primarily domestic, tourists every year.

中国政府昨日提议，在海南省实施每人每年10万元人民币（约1.4万美元）的免税购物额度。这个位于中国最南端的省份作为受欢迎的旅游目的地，每年吸引超过7500万游客，大部分为国内游客。

The new limit is more than three times the current RMB 30,000 ($4,200), and forms part of a much broader 60-point plan for the construction of a free trade port on the island.


新的免税额度是目前免税额（人民币3万元，约4200美元）的三倍多，是将海南全岛建设成为自由贸易港的60条开放政策的其中一部分举措。

The allowance rise and free port policy announcement followed the ‘Two Sessions’ annual plenaries of the National People’s Congress and the National Committee of the Chinese People’s Political Consultative Conference which ended last week.

上星期“两会”结束后，官方公布了自贸港有关政策以及免税额增加的信息。

Among other aspects of the free port plan relevant to duty-free retailing is the intention to grow tourist numbers by making Hainan an international aviation hub; liberalizing air rights including fifth and seventh freedoms; and the construction of a cruise tourism pilot zone.


自由贸易港开放政策还包括一系列与免税零售相关的举措，如将海南打造成为国际航空枢纽并增加游客数量，开放第五、第七航权，以及建设邮轮旅游试验区等。

While no dates have been set for the implementation of the higher tax-free allowance, the official publication of such an intention indicates how keen China’s government is to keep luxury spending—which drives global duty-free shopping—on home soil.


尽管提高免税额的实施日期尚未确定，但官方公布的意向表明，中国政府希望在本土推动居民的奢侈品消费，这将带动全球免税购物行业继续增长。

关于Forbes

福布斯（英语：Forbes）是美国著名的商业杂志，由福布斯公司（Forbes, Inc.）发行，每两周发行一次，主要发布金融、工业、投资和营销等主题的原创文章，同时还报道技术、通信、科学和法律等领域的相关内容。福布斯杂志总部位于纽约，该杂志因其提供的各类列表和排名而为人熟知，包括最富有美国人列表（福布斯400）和世界顶级公司排名（福布斯全球2000大企业）等。

纵横四海

终于有政策落地了哈。
期待

李威03

港澳地区纳税服务承诺制度的比较与借鉴

葛立宇 姚凤民

广东财经大学财政税务学院

广东财经大学地方公共财政研究中心

作为税务工作的基础环节和核心内容，纳税服务的质量和水平与纳税人满意度和税法遵从度息息相关。我国香港地区已经连续多年位居世界税收营商环境排名前列，纳税服务的高效率、高质量得到世界公认。澳门地区的纳税服务水平也有口皆碑，澳门特别行政区政府财政局组织的满意度调查表明其税收营商环境得到本地市民高度评价。纳税服务承诺制度是我国港澳地区纳税服务的基础性制度，是纳税服务流程的统领和核心。比较我国港澳地区纳税服务承诺制度的内容和特点，既有利于提炼和总结港澳地区先进经验和做法，提高内地纳税服务水平，也有利于推动粤港澳大湾区逐步形成统一的纳税服务标准，增强市场信心，稳定企业预期，促进资本、人才、技术、资源无障碍流动，更有利于充分发挥税收的引导职能，在粤港澳大湾区形成统一、高质量的营商环境，增强对全球高端人才和高新技术企业的吸引力，以更高站位、更大格局实现更高质量和水平的融合与发展。

一、港澳地区纳税服务承诺制度的主要内容

服务承诺制度作为一种柔性行政行为方式，通过事先许诺给予公民一定服务礼遇的方式，谋求在特定行政活动中取得公民的配合或遵从，有利于缓和政府机关和行政相对人之间的对立关系，促进双方的信任和沟通，改善行政环境，降低行政成本，提高行政效率。纳税服务承诺制度是服务承诺制度在纳税服务领域的应用，是指税务机关为贯彻自身的信念、使命，合理运用自由裁量权，通过公开书面形式单方面向纳税人作出服务礼遇承诺，并通过内部管理和外部协调达成承诺的机制和过程。

我国港澳地区的纳税服务承诺制度是港澳地区顺应世界公共服务发展趋势主动变革的产物，在项目设计、标准制定、组织保障、信息反馈等方面充分体现了“以纳税人为核心”的理念，项目设计充分考虑了本地税制、税种等实际情况，每个项目的服务标准都制定了明确的量化考核指标，方便内部考核和外部监督，具有较高的借鉴价值。

（一）香港纳税服务承诺制度的主要内容

香港特别行政区政府税务局（以下简称“香港税务局”）每年4月初公布当年的纳税服务承诺项目。2019～2020年度的服务承诺项目包括咨询服务、书面查询、退还税款、税务审核和调查、商业登记等15大项，每大项包含若干子项目，基本实现了纳税服务流程事前、事中、事后全覆盖。每个子项目都制定有明确的量化考核指标，包括该事项的标准化处理时间和承诺给予市民的服务水平等。以书面查询项目为例，该项目包括简单事宜和技术性事宜两个子项目。香港税务局针对“简单事宜”设定的服务目标为尽量在收到查询后7个工作日内回复，首7日达到96%的回复率；随后的2日达到3%的回复率。

（二）澳门纳税服务承诺制度的主要内容

纳税服务承诺制度是澳门特别行政区政府公共服务承诺认可制度的重要组成部分，由澳门特别行政区政府财政局（以下简称“澳门财政局”）统筹承担。澳门财政局2018年推出的服务承诺项目包括营业税、职业税、房屋税、所得补充税、资产转移印花税、机动车辆税等66项，每项服务均设定了质量指标、时间指标和预设达标率。以“对外服务营业税”项目为例，质量指标要求在1个工作日内对常规申请个案完成营业税结业登记，预设达标率为98%。

二、港澳地区纳税服务承诺制度的组织和管理

为有效达成纳税服务承诺目标、提高纳税服务效率，港澳地区都成立了相应的组织机构保障纳税服务承诺制度顺利运行。港澳地区纳税服务承诺制度的组织与管理体现了税务机关待人以礼和谨慎细心的理念。在内部权责制衡和外部反馈监督的共同作用下，港澳地区税务机关通常能够按照设定的标准甚至超标准完成预期目标。

（一）香港地区

香港税务局纳税服务承诺制度的组织保障主要体现为服务标准研究小组、服务承诺关注委员会和咨询服务中心三个内外部机构之间的制约和协作。香港税务局内部设有服务标准研究小组，小组成员由来自不同科室的职员组成，主要功能是通过内部检讨和修正的方式，对纳税服务项目、标准等进行适时调整，并顺应现代科学技术发展趋势适时提高纳税服务技术水平。服务承诺关注委员会为外部独立组织，委员会的成员由执业律师、会计师、学者等具有较强代表性的各界专业人士组成，其主要职责是监督香港税务局各项服务承诺的落实情况。服务标准研究小组每季提交一次服务承诺报告书给服务承诺关注委员会审阅，并根据服务承诺关注委员会出具的专业意见策划改善各项服务。服务承诺关注委员会每季度对香港税务局提供的纳税服务情况和指标考核成绩进行审视，不定期对内了解服务项目的工作程序，听取科室部门对服务承诺的意见，对外考察纳税服务的客观效果，并按年将各季度情况进行汇总，形成独立、专业的服务改善意见反馈给税务机关。香港税务局在每年3月底出台纳税服务承诺年报，年报不仅对外直接公开，也用于对前一年的服务承诺达成情况进行内部评估。每年年报的内容摘要中会详细列明每项服务承诺预期目标和实际达标率，方便税务机关和社会公众通过直接比对的方式了解前一年纳税服务承诺的完成情况。为及时收集纳税人对纳税服务的意见和建议，香港税务局还在香港税务大楼1～2楼设有专门的咨询服务中心，咨询服务中心大厅设有电子轮候服务系统，按到访时间的先后顺序处理查询或咨询等事宜。咨询服务中心同时也负责处理“税务易”热线和电话热线1878088的查询工作。咨询中心专门设有投诉主任的职位，纳税人可通过电话、邮寄、传真、电邮的方式联络投诉主任。若纳税人认为其投诉的事项未获得适当的处理，可以通过专门的渠道对投诉主任进行再投诉。

（二）澳门地区

与香港地区类似，澳门地区纳税服务的组织和管理主要体现为澳门财政局和澳门公共服务评审委员会之间的分工和合作。

澳门公共服务评审委员会由公共行政、绩效管理和顾客服务等领域的专家组成，是负责评审澳门地区公共部门服务承诺计划的专业机构。澳门财政局每年推出的服务承诺计划需经澳门公共服务评审委员会认可，并由委员会主席亲自签署认可证明书。澳门财政局一般在纳税服务承诺运行次年的5月份公布各项预设标准与实际达标率，公共服务评审委员会以此为基础对澳门财政局公布的各项服务承诺实施情况进行评审，即评审策划、准备及执行、市民反馈和完善四个部分的完成状况。评审委员会在次年的9月份举行新闻发布会发布审核结果，对外公布各大机构所提供公共服务是否达到最基本的要求。委员会一般会在各部门服务承诺计划完成的基础上，提出下一步提高服务承诺项目数量和质量的建议，并持续跟进各项建议的具体落实情况。

澳门纳税服务信息反馈机制分为内部信息反馈机制和外部信息反馈机制。内部信息反馈机制主要是财政局每年进行的纳税服务满意度调查，问卷调查表将公共服务分为一般公共服务、审批及执法性公共服务、福利性公共服务、其他服务四个部分，在四项服务项目下设置9项评估因素，包括方便程度、员工服务、环境设备、内部流程、服务效果、服务资讯、电子服务、服务承诺及整体服务等内容，采取5分制的评分标准，邀请受访者对每项项目进行评分。外部信息反馈机制主要是市民的咨询和投诉。澳门税务热线除了在办公时间正常接听以外，星期一至星期五中午的午休时间也提供服务，还设有24小时待机的税务专线。市民可以通过多种渠道对纳税服务进行投诉，澳门财政局承诺对市民投诉的一切资料绝对保密。

三、港澳地区纳税服务承诺制度的共性特征

港澳地区税务机关多年来通过纳税服务承诺制度为公众提供公平、有效率和有效用的服务，广受市民好评。深入考察港澳地区纳税服务承诺制度运作的规律，可以发现以下有四点共性特征值得关注：

（一）既体现了制度的基本原则也彰显了税务机关自身的信念和使命

英国政府二十世纪九十年代推行的“公民宪章”运动提出了社会服务承诺制的六项基本原则：制定明确、清晰的服务标准原则，信息和公开性原则，选择性和协商原则，礼貌和便民原则，建立完善的监督机制、及时纠错原则和追求资金使用价值原则，对提高公共服务质量和公民满意度起到了积极的作用。欧美国家纷纷借鉴上述原则推出了类似的公民宪章或公共服务标准。港澳地区纳税服务承诺制度的设计和运作充分考虑了这些基本原则的要求，并通过项目设计、标准制定、组织保障、信息反馈等操作层面对这些原则进行细化落实。当然，港澳地区纳税服务承诺制度也有其自身的特点——更加重视通过信念、使命引导工作人员的价值观，继而激发他们投身于公共服务的工作热情。香港税务局将“专业精神、讲求效率、积极回应、处事公平、注重成效、待人以礼、群策群力”作为机构信念，将“对纳税人施之以礼，提供有效的纳税服务”作为工作使命之一。澳门财政局将“廉洁自持、公平公正、专业高效、团结合作、待人以诚、谨慎细心，服务有礼、开放透明、勇于承担”作为机构信念，将“竭力提供便捷优质多元的服务，迅速回应公众诉求，妥善规划服务发展方向”作为工作使命之一。港澳地区税务机关每年都将这些信念、使命列在纳税服务承诺公报的突出位置，并定期在内部进行宣传讲解，帮助员工了解税务机关信念、使命的内在价值和重要意义。税务机关信念和使命的确立有利于明确纳税服务工作的意义和方向，也赋予了纳税服务承诺制度独特的精神和灵魂，因而具有内在的感召力和凝聚力。

（二）既体现了税务机关的自由裁量权也彰显了纳税服务的法治化和国际化

港澳地区纳税服务承诺制度的项目内容、预期达到标准是税务机关根据自由裁量权自主设计和制定的，体现了税务机关的主观意图。但纳税服务承诺作为一种行政行为也需要受到法律的制约，纳税人如果认为纳税服务承诺项目不合理、标准不达标或税务机关没有如实践约，都可以通过相关途径提起行政投诉或法律诉讼。因此，法治是纳税服务承诺制度有效运行的基础，也是确保税务机关自由裁量权能够发挥积极作用的前提条件。香港和澳门作为中国对外开放的窗口城市，纳税服务承诺的项目、标准受到国际标准和惯例的影响，服务承诺项目内容基本上覆盖了纳税服务的全流程和全领域，项目服务的量化标准也向世界一流标准看齐，体现出了纳税服务的国际化水平。

（三）既体现了税务机关单方面给予纳税人礼遇也彰显了征纳双方相互信任的关系

香港《纳税人规章》明确将以礼相待、专业服务、查阅资料、隐私保密、双语服务、投诉上诉作为纳税人的基本权利。从法律角度来看，纳税服务承诺制度是香港税务机关依据纳税人的基本权利，给予纳税人礼遇的单方行为。但从实际运行来看，纳税人实质参与了纳税服务承诺制度运行的全过程。首先，税务机关在制定纳税服务承诺项目和标准时需要广泛征求纳税人意见；其次，税务机关在承诺的实施过程中要及时回复纳税人提出的问询或查询的事项；最后，税务机关的内部考核和奖惩机制需要客观评估纳税人对纳税服务的满意度水平。这些过程都需要双方建立相互信任关系并在此基础上密切分工和配合。

（四）既体现了税务机关内部自我激励机制也彰显了主动接受外部监督的自觉意识

港澳地区纳税服务承诺制度的承诺项目一般采取书面形式定期向社会公开，港澳地区税务机关实行了内部奖励的方式激励员工更好地达成服务承诺。香港税务局每年年中向获得市民推举的一线职员颁发“杰出服务市民奖”，以表彰他们的服务精神。同时，港澳地区税务机关选择通过主动接受外部专业机构或市民监督反馈的方式达到持续改进纳税服务质量的目的。香港是由专门成立的服务关注承诺委员会对纳税服务承诺的完成情况进行评议，澳门则是由公共服务评审委员会对包括纳税服务承诺事项在内的所有公共服务承诺进行评审。市民也可以通过咨询投诉渠道对承诺制度的实施情况进行反馈和投诉。这些外部渠道都能够及时将信息反馈到税务机关，为纳税服务质量得到及时修正和改善提供了制度保障。

港澳地区纳税服务承诺制度的以上共性特征是贯穿其制度运行始终的，在服务项目和标准的制定、组织机构的运行和保障、信息反馈渠道的疏通、监督机制的构建等各个操作层面都体现了港澳地区税务机关的独特信念和使命。这些共性特征也最大程度上保证了纳税服务承诺制度发挥出应有的潜力和功能。

四、港澳地区纳税服务承诺制度的有益借鉴

国务院2014年6月14日印发的《社会信用体系建设规划纲要 (2014—2020年 )》明确提出：加快政府守信践诺机制建设；严格履行政府向社会作出的承诺，把政务履约和守诺服务纳入政府绩效评价体系，把发展规划和政府工作报告关于经济社会发展目标落实情况以及为百姓办实事的践诺情况作为评价政府诚信水平的重要内容，推动各地区、各部门逐步建立健全政务和行政承诺考核制度。近年来，我国广东省以及内地其他地区按照国务院的要求开始逐步尝试实行纳税服务承诺制度，但相比港澳地区还有一些不足和需要完善的地方，纳税服务承诺的理念、内容、标准、组织以及反馈机制均与纳税人期望存在一定差距。在当前建设粤港澳大湾区的背景下，广东省及其他内地税务机关有必要充分借鉴港澳经验，结合纳税服务实践，尽快调整和优化纳税服务承诺制度，为推进粤港澳大湾区税务协作和融合打下坚实的基础。

（一）进一步重视纳税人权利，树立有特色的纳税服务承诺理念

近年来，在深化“放管服”改革的背景下，各级税务机关提出了“以纳税人为中心”的服务理念，但客观来看，纳税服务人员在理念上还是缺乏对纳税人权利的重视，征纳双方的关系并未实现真正的平等，一线税务机关提出的理念和使命也缺乏个性化特征，不能反映自身工作的环境和特点，理念和使命的号召力和感召力有待加强。

在现代税收征纳关系中，税务机关和纳税人不是对抗关系，更多体现为相互信任和合作的新型征纳关系。提出有号召力的纳税服务理念、使命，可以凸显税务机关的责任担当和诚信操守，有利于消除纳税人对税务机关的怀疑和不信任，构建相互信任、彼此合作的新型征纳关系，不断提高纳税人的纳税遵从度和满意度。内地税务机关应当充分借鉴港澳地区经验，在服务理念上把纳税人视为顾客，给予纳税人礼遇，构建以客为主的守诺意识，一线税务机关也可以根据工作的重心和特殊环境提出个性化的工作使命和理念，激发税务人员的使命感、责任感和自豪感。

（二）进一步优化纳税服务承诺项目，构建纳税服务承诺标准评价体系

纳税服务承诺项目和标准的设计直接关系到纳税服务的广度和深度。我国港澳地区的纳税服务承诺项目覆盖面较广，香港共有15大项，澳门涉及的对内和对外纳税服务承诺共有66项，港澳两地的纳税服务承诺体系都做到了广覆盖、全流程。香港提供中英双语服务，澳门提供中葡双语服务等承诺项目是纳税服务承诺制度与港澳地区经济社会发展情况和文化特点的有机结合，体现了港澳地区纳税服务承诺制度的用心之处。相对而言，内地出台的纳税服务承诺项目还比较少，无法对整个纳税服务流程、技术和方法起到提纲挈领的作用。

内地税务机关应当充分借鉴港澳地区经验，考虑将纳税服务承诺项目作为纳税服务工作的总纲要和总目标，围绕服务承诺项目设计和重构纳税服务程序、手段和方法，按国际标准量化纳税服务处理时间和达标率，在量化指标的基础上构建科学的承诺标准评价体系，方便内部考核和外部监督。

（三）进一步调整机构设置，完善纳税服务承诺制度组织保障

纳税服务承诺制度的有效运行离不开组织之间的制约和配合。香港税务局除了在内部成立专门的服务承诺执行小组以外，还在外部成立了专业的独立机构负责监督纳税服务承诺的践约情况。香港的服务承诺关注委员会和澳门的公共服务评审委员会都是由社会专业人士组成的独立外部组织，他们的观察视角相对于内部监督组织更为客观，相对于市民个体更为专业。由于是常设机构，监督的时效性更强，纳税人对其监督的公正性和专业性也具有更高的信赖度和认可度。

内地税务机关目前还缺乏与香港服务标准研究小组相似的承诺执行机构，承诺制度的监督以机关内部监督为主。建议充分借鉴港澳地区经验，在一线税务机关内部抽调各个职能科室的精干力量组成服务承诺制度执行小组，专门负责设计、管理和运行纳税服务承诺制度，在税务机关外部成立由人大代表、政协委员、学者、工商界人士、法律会计专业人士组成的具有广泛社会代表性的独立组织，监督和评估纳税服务承诺的执行情况，促进税务系统内部奖惩考核和问责监督机制的完善。

（四）进一步拓宽信息渠道，改进纳税服务承诺反馈机制

纳税服务承诺制度作为一种纳税服务的创新方式，必须以纳税人的需求为导向，而多渠道、立体化的信息反馈机制可以及时跟踪和反馈纳税人的需求变化。内地税务机关可以借鉴港澳地区经验，从内外两个方面对纳税服务信息反馈渠道进行拓展和完善：一是拓宽内部信息反馈渠道。内地税务机关应该进一步重视纳税人的心理特征，完善纳税人服务满意度指标体系，通过第三方机构独立、客观调查纳税服务承诺的完成情况，利用大数据方法对纳税服务的运行进行监控、预警、统计、分析，并建立适时的信息反馈响应机制。二是拓宽外部公众信息反馈渠道。每年按期向社会公开承诺服务项目和标准，面向公众建立立体化的咨询投诉方式，实现机构与公民之间的信息共享和互动。可借鉴香港地区的做法，设立专职投诉主任，根据公众的投诉意见及时对纳税服务项目或服务标准进行修正和补充。

内地税务机关应以自身实践为基础，以纳税人需求为导向，在现代纳税服务理念的指导下，充实服务承诺内容，规范服务承诺标准，调整服务承诺组织，拓宽服务承诺反馈渠道，实现粤港澳大湾区纳税服务承诺制度的融合和对接，为湾区的高质量发展提供世界一流的纳税服务环境。

（本文为节选，原文刊发于《税务研究》2020年第6期。）

李威03

关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知

财税〔2020〕32号

      海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：
      为支持海南自由贸易港建设，现就有关个人所得税优惠政策通知如下：

      一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

      二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

      三、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

      四、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

      五、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

财政部   税务总局
2020年6月23日

李威03

关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知

财税〔2020〕31号

      海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：

      为支持海南自由贸易港建设，现就有关企业所得税优惠政策通知如下：

      一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

      本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

      海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

      对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。

      二、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

      本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

      （一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

      （二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

      本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。

      三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

      本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

      四、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

财政部   税务总局

2020年6月23日

李威03

税务讲堂系列课程
支持海南自由贸易港建设的税收政策
  
  大家好：
  
  今天，我们一起来学习支持海南自由贸易港建设的税收政策。
  
  6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》，这是党中央着眼于国内国际两个大局、为推动中国特色社会主义创新发展作出的一个重大战略决策，是我国新时代改革开放进程中的一件大事。
  
  《总体方案》突出强调制度集成创新，在守住不发生系统性风险底线的前提下，按照“一个重点、两个支撑、三个保障”的思路构建海南自由贸易港政策制度体系。其中，“一个重点”就是贸易投资自由化便利化，“两个支撑”就是各类生产要素跨境自由有序安全便捷流动和现代产业体系，“三个保障”就是特殊的税收制度安排、高效的社会治理体系和完备的法治体系。作为“保障”之一，税收制度安排对海南自由贸易港建设具有非常重要的作用，下面我就这项内容作一简要介绍。
  
一、自由贸易港税收制度的设计原则
  
  自由贸易港是当今世界最高水平的开放形态，特殊的税制安排是各地自由港都会采取的普遍做法。《总体方案》提出，要按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的设计原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。
  
  “零关税”体现自由贸易港最基本的特征，是自由贸易港的标准配置。海南自由贸易港将分两步实现零关税，第一步是全岛封关运作前，对部分进口商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。第二步是全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。
  
  “低税率”瞄准新加坡、伦敦、纽约等世界其他自由贸易港，推出更有竞争力的所得税优惠，对在海南自由贸易港实质经营的企业实行企业所得税优惠税率，对符合条件的个人实行个人所得税优惠政策，以吸引跨国公司总部和高端紧缺人才在海南集聚。
  
  “简税制”结合我国税制改革方向，在海南自由贸易港探索推进比国内其他地区更加简化的税收制度，通过改革税种制度、降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰明了、财政收支大体均衡。
  
  “强法治”要求税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免海南自由贸易港成为“避税天堂”。为了实现这个目标，在国际层面，税务部门要积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享；在国内层面，要加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。
  
  “分阶段”按照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排，坚持先立后破、不立不破，久久为功、循序渐进，最终形成具有国际竞争力的税收制度。
  
二、自由贸易港税收制度的主要内容
  
  《总体方案》推出了一系列具有突破性的税收政策措施。从时间维度看，这些政策措施按照2025年前、2025年至2035年前两个时间段分别实施。从内容维度看，这些政策措施以建立特殊的税收制度安排为目标，紧紧围绕实现贸易投资自由化便利化这“一个重点”，倾力服务促进生产要素流动和发展现代产业体系这“两个支撑”，加快推动形成具有国际竞争力的开放政策和制度。
  
（一）2025年前实施的税收政策措施
  
  第一，实行特殊的税收制度安排。税制的完善在海南自由贸易港税收制度体系中居于中心位置，贯穿自贸港建设始终，从2025年之前开始试验探索，2025年至2035年期间又将进一步深化推进，最终发展为成熟定型的自由贸易港政策制度体系的组成部分，而其他税收政策基本属于阶段性措施。2025年之前的特殊税制安排包括3项内容：
  
  一是实行企业所得税优惠税率。对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。强调“实质性运营”，既可以吸引真正符合自贸港产业发展规划的企业汇集海南，又能够防止没有实际经营活动的“空壳企业”浑水摸鱼，扰乱正常的税收管理秩序。
  
  二是降低个人所得税实际税负。建设海南自由贸易港是国家的重大战略，必须举全国之力、聚四方之才。为了吸引人才、留住人才,对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征；同时对高端人才和紧缺人才实行清单管理。
  
  三是简并税种征收销售税。在全岛启动封关运作的同时，依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费简并成一个税种，即销售税，在货物和服务零售环节征收。
  
  第二，促进贸易投资自由化便利化。贸易和投资自由化便利化是海南自贸港制度体系的重点，在这方面，税收政策聚焦对货物贸易实行以“零关税”为基本特征的制度安排，对纳入清单管理的货物及物品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。具体包括5项政策措施：
  
  一是对生产设备。除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品外，对企业进口自用的生产设备，实行“零关税”负面清单管理。
  
  二是对交通工具。对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等营运用交通工具及游艇，实行“零关税”正面清单管理。
  
  三是对原辅材料。对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加工所消耗的原辅料，实行“零关税”正面清单管理。
  
  四是对居民消费品。对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。
  
  此外，自贸港将在洋浦保税港区等具备条件的海关特殊监管区域率先实行“一线”放开、“二线”管住的进出口管理制度，条件成熟后适时启动全岛封关运作。届时，在海南自由贸易港与境外其他国家和地区之间设立“一线”，对进口征税商品目录外的货物进入自由贸易港免征进口关税。在海南自由贸易港与境内其他地区之间设立“二线”，货物从海南自由贸易港进入内地按进口征收关税和进口环节税；对鼓励类产业企业生产的不含进口料件，或者含有进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%的货物，进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税、消费税；行邮物品由海南自由贸易港进入内地照章征税。
  
  第三，推动生产要素自由有序安全便捷流动。建设海南自贸港的一个重要支撑，是下大力气破除影响资金、人员、数据等生产要素流动的体制机制障碍，引导全球高端生产要素在海南集聚、配置、融合。这方面主要有4项优惠政策：
  
  一是在确保有效监管和风险可控的前提下，境内建造的船舶在“中国洋浦港”登记并从事国际运输的，视同出口并给予出口退税。
  
  二是对以洋浦港作为中转港从事内外贸同船运输的境内船舶，允许其加注本航次所需的保税油；对其加注本航次所需的本地生产燃料油，实行出口退税政策。
  
  三是对符合条件并经洋浦港中转离境的集装箱货物，试行启运港退税政策。
  
  四是允许海南进出岛航班加注保税航油。
  
  第四，支持发展现代产业。海南自由贸易港的发展，不以转口贸易和加工制造为重点，而是以发展旅游业、现代服务业、高新技术产业为主导。产业结构的差异化定位，有利于海南和同处亚太区域的香港、新加坡等开展错位竞争、形成优势互补。这方面有4项优惠政策：
  
  一是举办中国国际消费品博览会，国家级展会境外展品在展期内进口和销售享受免税政策。
  
  二是继续执行离岛免税购物政策，将免税额度放宽至每年每人10万元，并扩大免税商品种类。
  
  三是对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
  
  四是对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。
  
（二）2035年前实施的税收政策措施
  
  2025年至2035年期间，在第一阶段早期收获基础上，海南自由贸易港将进一步推进税收制度改革，具体包括3项内容：
  
  第一，拓展企业所得税优惠。对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业，除负面清单行业之外减按15%征收企业所得税。与2025年前政策的区别是，前一阶段实行的是正面清单，这一阶段实行的是负面清单，享受优惠税率的企业范围更大。
  
  第二，深化个人所得税改革。对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。与2025年前政策的区别是，前一阶段实行的是对高端紧缺人才个人所得税实际税负超过15%部分予以免征，这一阶段是对所有符合规定条件纳税人实行最高15%的三档超额累进税率，优惠范围更宽、优惠力度更大。
  
  第三，扩大海南地方税收管理权限。将企业所得税、个人所得税作为中央与地方共享收入，销售税及其他国内税种收入作为地方收入。与2025年前政策相比，扩大了地方税的范围，有利于增加海南自由贸易港的财力。
  
三、为自由贸易港建设贡献税务力量
  
  税务总局党委高度重视海南自由贸易港建设工作，深入学习领会习近平总书记关于海南自由贸易港建设的重要指示精神，以及李克强总理、韩正副总理的指示要求，积极主动发挥税收职能作用，近期正抓紧开展以下工作：
  
  （一）成立工作专班，健全工作机制。在税务总局内部成立了海南自由贸易港建设工作专班，逐项研究《总体方案》中的涉税重点任务，制定具体落实措施，明确责任人、时间节点和成果形式。工作专班与海南省税务局进行对接，及时了解自贸港建设过程中的涉税诉求、提供工作指导。
  
  （二）履行税收职能，抓好政策落地。贯彻落实《总体方案》，还有很多税收政策措施需要进一步细化。比如，落实企业所得税优惠需要明确鼓励类产业目录，享受个人所得税优惠政策需要确定高端紧缺人才清单，等等。税务总局将按照职责分工，积极配合牵头部门研究细化措施，稳步推进政策落地。
  
  （三）优化征管服务，防范税收风险。贯彻落实《总体方案》，既要落实好各项税收政策，确保优惠措施落地见效，又要避免海南自由贸易港成为“避税天堂”，出现偷税漏税风险。税务总局将坚持在“管得住”的基础上再“放得开”的原则，抓紧研究推出支持自贸港建设的征管服务措施。
  
  今天的介绍就到这里。接下来，海南自贸港税收政策的细化文件发布后，税务总局相关司还将对具体政策作深入解读，欢迎大家届时收看。
  
  谢谢大家！

来源：中国税务报

蛋挞

海南是我国最大的经济特区，具有实施全面深化改革和试验最高水平开放政策的独特优势。

李威03

国家外汇管理局：更多先行先试开放政策将在海南自由贸易港首先推出

7月17日，国新办就2020年上半年外汇收支数据举行发布会。国家外汇管理局副局长、新闻发言人王春英表示，三项外汇管理新举措已在海南自由贸易港正式实施，会努力在海南自由贸易港多尝试先行先试的开放政策。

在发布会上，有记者提问，为了支持和改善海南自由贸易港外汇营商环境，国家外汇管理局出台了哪些措施来落实金融支持海南自由贸易港建设，目前看具体效果怎么样？
王春英介绍，为了支持海南自由贸易港的发展，今年1月份，外汇局批复同意在海南自由贸易港开展六项外汇管理新举措。其中三项已经正式实施，主要是：取消了非金融企业外债逐笔登记、开展境内信贷资产对外转让业务试点、简化外商直接投资外汇登记手续。
另外三项政策也在抓紧制定相关细则，具体是：实施货物贸易和服务贸易外汇收支便利化试点、进一步便利合格境外有限合伙人(QFLP)资金汇出入管理、开展合格境内有限合伙人(QDLP)试点。这三项都在抓紧制定实施细则。
3月份外汇局批复了海南自由贸易港开展外债便利化额度试点，允许符合一定条件的高新技术企业在不超过等值500万美元的范围内自主借用外债，主要是支持高新技术企业对外融资。                  
王春英表示，未来还会密切跟踪海南自由贸易港资本项目外汇创新业务的开展情况和政策实施效果，加强事中事后管理和监测分析，及时解决政策实施过程中遇到的问题。也会努力在海南自由贸易港多尝试先行先试的开放政策，进一步研究便利企业跨境融资的措施，可能大家未来会看到一些新举措首先在海南自由贸易港推出。

李威03

新华社记者7月24日刊发了题为《海南自贸港税收政策通俗“打开方式”》的文章。

“零关税、低税率、简税制”是自由贸易港的主要特征，《海南自由贸易港建设总体方案》发布以来，各界对总体方案赋予海南的特殊税收政策纷纷点赞。“零关税”有啥好处？最高15%的个税税率“牛”在哪里？企业在海南创业有啥机遇？

“零关税”：1亿元进口游乐设施可省1300多万元

一般来说，我国进口货物要征收关税、进口环节增值税和消费税。海南自贸港实施的“零关税”政策，要将这三种税全部免掉。在具体实施上，以2025年前实现的全岛封关为节点分两步走。

全岛封关运作前，有四类商品通过“一负三正”的清单管理，率先实施“零关税”，包括企业进口自用生产设备、营运用交通工具及游艇、企业生产原辅料和岛内居民消费进境商品。进口这些商品，免征关税、进口环节增值税和消费税。
全岛封关运作后，对进口征税商品目录外允许进口的商品免征进口关税，届时实行简化税制，进口环节免征相关税种。这就是海南自贸港 “零关税”的“最终模样”。

“零关税”可以大大降低企业税收成本。据测算，实施“零关税”后，如某企业进口1亿元的游乐设施，可以省1300多万元；原来需要1000万元才能买到的进口游艇，现在可以省掉约380万元。

对老百姓来说，“零关税”也少不了好处。海南本地人可依照清单免税购买进口日用消费品；内地人到海南可享受离岛免税政策，免税额10万元不限次数。此外，在国家级展会期间，境外展品销售享受减免税，消费者不出海南就可以买到全球物美价廉的商品。

“零关税、离岛免税等政策有望助力加工业发展，同时打造美食之都和购物天堂等等。”海南省国资委主任马咏华说，“以前人们是去海南旅游顺便购物，现在是去海南购物顺便旅游，以后可能是去海南吃美食，顺便购物和旅游。”

个税优惠：百万年薪比内地少缴约8万元个税


世界各个自由港个税税率都很低，如香港薪俸税税率最高为17%，新加坡个税税率最高为22%。在这方面，海南优惠力度更大。


在海南，如果是高端紧缺型人才，那在全岛封关前就可以享受最高15%的个税税率。如果普通人才，那在封关运作后，只要是每年在海南累计居住满183天，在海南取得的综合所得和经营所得，都按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个税。


作为对比，内地个税实行七档税率，最高为45%。可别小看这其中差异，在海南自贸港工作年薪达到42.5万元以上的，都可以比内地少缴税；如果年薪为100万元，每年可以少缴约8万元个税。

有人说，上海临港新片区、粤港澳大湾区也有相关政策，但和海南比有很大不同。这些地方虽也提出最高15%的个税税率，但超出部分是由地方政府补贴，且政策只适用于境外高端紧缺人才。“一个是‘地方粮票’，一个是‘国家粮票’；一个只针对境外人才，一个针对所有人才。”马咏华说。

那在未来的海南，谁才算是人才？标准将主要体现薪酬水平上。按照方案要求，海南将完善国际人才评价机制，以薪酬水平为主要指标评估人力资源类别，建立市场导向的人才机制。专家认为，在优惠的个税政策吸引下，将会有越来越多以薪酬为主要标准认定的各行业能手，如企业高管、技术能人、网红主播等人士到海南工作创业。


企业所得税：多数产业企业都将减按15%征收

“布局要早，动作要快。”近日，来自上海的谷先生在海南考察一圈后，毫不犹豫在海口注册了一家投资咨询公司。“海南自贸港必将吸引大量企业进驻，我们要抢占先机，以服务这些企业为目标尽快布局。”


减按15%征收企业所得税，这是海南自贸港向全球企业抛出的政策礼包。根据财政部、国家税务总局发布的通知，注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，自今年1月1日起即可享受相关政策。


海南自贸港鼓励类产业企业有哪些？海南多位官员表示，尽管目前完整目录还未出台，但基本可以确定是在国家现有产业目录（2019年本的《产业结构调整指导目录》有821条鼓励类项目）基础上，新增100多项。“也就是说，除了房地产、污染型产业等少数产业外，大多数产业企业都能享受优惠政策。”一位官员表示。


低税率省下的都是真金白银，如今，政策“虹吸效应”正持续释放。据国家发改委7月17日发布的数据显示，6月1日海南自由贸易港建设方案出台以来，海南全省新增登记注册市场主体2.28万户，同比增长62%，其中企业增长151%，法国电力、携程集团、深交所等一批知名企业和机构到海南投资布局。


专家指出，海南自贸港的税收政策优惠是全方位的，无论是关税、个税和企业所得税，还是一些配套税收政策，都力求对接国际高水平经贸规则。如企业资本性支出可一次性税前扣除或加速折旧和摊销，政策在覆盖范围上增加了无形资产，有利于影视文化产业发展。

“包括企业所得税政策在内的开放举措，真正意义上把海南推向世界，吸引国际资本聚集。海南自贸港将成为一个开放型经济的新渡口。”海南大学经济学院教授李世杰说。

阳光不锈

今日更新 海南自由贸易港建设发展及政策解读！