各种保险，你知道如何税前扣除吗？

胡不归

我们公司最近购买了固定资产，并给固定资产买了保险。想请教一下，关于各种保险，应该如何税前扣除呢？

下面，我们就来梳理一下各种保险税前扣除：

一、财产保险费——按照规定缴纳的，准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”

二、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费——准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”

三、企业差旅费中人身意外保险费——准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）

第一条规定：“企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。”

四、按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费——准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第三十五条第一款规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”

五、补充养老保险费、补充医疗保险费——在规定的范围和标准内的部分，准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第三十五条第二款规定：“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”

六、雇主责任险、公众责任险等责任保险——按照规定缴纳的，准予在企业所得税税前扣除

政策依据：《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）

规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。