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跨境业务及筹划中的BEPS(1)

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2020-9-17 15:16:11 | 显示全部楼层 |阅读模式

2015年,经合组织(OECD)发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目15项行动计划的最终报告和一份解释性声明,介绍了BEPS项目下各方业已达成的行动共识。这标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。

BEPS项目不可避免将对跨国公司产生重大影响。为了帮助您更好的了解BEPS,我们制作了此专题供您参考。


什么是 BEPS

税基侵蚀和利润转移(BEPS - Base Erosion and Profit Shifting)是指跨国企业利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划,人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负税收管辖区,从而达到避税或递延纳税的目的。

BEPS筹划是非法的吗?

除个别情况外,大部分筹划都是合法的。现行税收规则是以实体经济环境为基础制定的,已无法适应当前跨境经营活动中无形资产和风险管理日趋重要的新形势,BEPS税收筹划便利用了这一特点。


导致BEPS发生的原因是什么?

企业所得税的征税是由国内法确定的,当纳税人发生跨境经营活动时,各国国内税法之间的相互作用,可能导致一项所得被一个以上的税收管辖区征税,从而形成了双重征税现象。然而,各国税法之间的相互作用也会留下税收管理漏洞,导致一项所得不被任何一方征税。BEPS筹划策略正是利用了各国税制中的漏洞来达到双重不征税的目的。


既然BEPS筹划策略是合法的,为什么还会引起各国的担忧?

首先,BEPS扭曲了竞争。跨境经营的企业可以从BEPS中获利,从而相较国内经营的企业更具竞争优势。其次,BEPS导致资源配置的低效率。BEPS的收益可能扭曲投资决策,使资源流向税前回报率低而税后回报率高的经营活动。第三,BEPS影响公平。包括普通自然人在内的纳税人,如果发现跨国企业都在避税,那么全体纳税人的税法遵从度都会降低。



国际税收规则并不能总是与经济发展同步,而全球化则提高了国家间通过合作保护税收主权的需求。经合组织和二十国集团(G20)成员国一致认为有必要通过多边合作完善税收规则。BEPS项目是G20领导人在2013年圣彼得堡峰会委托OECD启动实施的国际税收改革项目,其宗旨是要确保跨国企业就其利润向经济活动发生地和价值创造地申报纳税。

BEPS行动计划的目的是防止税收竞争吗?

税收是一国主权的核心,各国都有权根据本国意愿建立各自的企业所得税税制,包括选择适用的税率。BEPS行动计划并非意在限制各国的征税主权。相反,BEPS旨在通过帮助各国维护由本国经济活动所产生的税基,恢复和强化各国的税收主权。其主要方式是修订完善现行制度,使之适用于可移动的经营活动,并有效解决侵蚀他国税基、扭曲资本和劳动配置等不公平问题。










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