国务院 国务院令1988年第11号 中华人民共和国印花税暂行条例

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国务院
中华人民共和国印花税暂行条例
国务院令1988年第11号

  第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

  第二条 下列凭证为应纳税凭证：

  （一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

  （二）产权转移书据；

  （三）营业帐薄；

  （四）权利、许可证照；

  （五）经财政部确定征税的其他凭证。

  第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额，具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

  应纳税额不足1角的，免纳印花税。

  应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

  第四条 下列凭证免纳印花税：

  （一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本：

  （二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

  （三）经财政部批准免税的其他凭证。

  第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

  为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

  第六条 印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

  已贴用的印花税票不得重用。

  第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

  第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

  第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

  第十条 印花税由税务机关负责征收管理。

  第十一条 印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。

  第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

  第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：

  （一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；

  （二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；

  （三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

  伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

  【注：根据《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）规定，本文第十三条为时效性条款。】

  第十四条 印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。

  第十五条 本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。

  第十六条 本条例自1988年10月1日起施行。

印花税税目税率表:

  1、税目：购销合同

  范 围：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同

  税 率：按购销金额万分之三贴花

  纳税义务人：立合同人

  2、税目：加工承揽合同

  范 围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同

  税 率：按加工或承揽收入万分之五贴花

  纳税义务人：立合同人

  3、税目：建设工程勘察设计合同

  范 围：包括勘察、设计合同

  税 率：按收取费用万分之五贴花

  纳税义务人：立合同人

  4、税目：建筑安装工程承包合同

  范 围：包括建筑、安装工程承包合同

  税 率：按承包金额万分之三贴花

  纳税义务人：立合同人

  5、税目：财产租赁合同

  范 围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等

  税 率：按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花

  纳税义务人：立合同人

  6、税目：货物运输合同

  范 围：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同

  税 率：按运输费用万分之五贴花

  纳税义务人：立合同人

  说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

  7、税目：仓储保管合同

  范 围：包括仓储、保管合同

  税 率：按仓储保管费用千分之一贴花

  纳税义务人：立合同人

  说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

  8、税目：借款合同

  范 围：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

  税 率：按借款金额万分之零点五贴花

  纳税义务人：立合同人

  说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

  9、税目：财产保险合同

  范 围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

  税 率：按投保金额万分之零点三贴花

  纳税义务人：立合同人

  说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

  10、税目：技术合同

  范 围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

  税 率：按所载金额万分之三贴花

  纳税义务人：立合同人

  11、税目：产权转移书据

  范 围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

  税 率：按所载金额万分之五贴花

  纳税义务人：立据人

  12、税目：营业帐簿

  范 围：生产经营用帐册

  税 率：记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元

  纳税义务人：立帐簿人

  13、税目：权利、许可证照

  范 围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

  税 率：按件贴花五元

  纳税义务人：领受人





附件：
国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知