消费税纳税申报

吉林省政策君

消费税纳税申报

  一、业务概述

  消费税纳税人纳税申报是指消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。

  二、法律依据

  1、《关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]236号）

  2、《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）

  3、《国家税务总局关于印发  的通知》（国税发〔2006〕49号）

  4、《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函〔2006〕769号）

  5、《汽油柴油消费税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕133号）

  6、《葡萄酒消费税管理办法》（国税发〔2006〕66号）

  三、纳税人应提供资料及份数

  1、《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表3份；

  2、《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表3份；

  3、《成品油消费税纳税申报表》及附表4份；

  4、《小汽车消费税纳税申报表》及附表2份；

  5、《其他应税消费品消费税纳税申报表》4份；

  6、生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》1份；

  7、外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件 1份；

  8、委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件 1份；

  9、进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件 1份；

  10、扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》1份；

  11、汽油、柴油消费税纳税人还需报送：①生产企业生产经营情况表（油品）②生产企业产品销售明细表（油品）③主管部门下达的月度生产计划④企业根据生产计划制定的月份排产计划1份；

  12、抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件1份。

  四、纳税人办理业务的时限要求

  纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。

  五、税务机关承诺时限

  提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

  六、工作流程图

  见附件。

  七、操作规范

  1、受理审核

  【申报征收岗】受理消费税纳税人的纳税申报资料，对纳税人报送的资料从完整性、规范性及逻辑关系是否正确等方面进行审核：

  （1）通过系统调阅纳税人前期消费税申报信息；

  （2）审核各类《消费税纳税申报表》及附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

  （3）审核纳税人提供的各类《消费税纳税申报表》与附报资料数字是否符合逻辑关系；

  （4）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；

  （5）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

  经过审核，对于纳税人所报资料齐全完整，《消费税纳税申报表》与附报资料数字符合逻辑关系，符合条件的，受理纳税人申报，在《消费税纳税申报表》上签署受理意见并加盖戳记后，将《消费税纳税申报表》及附列资料交纳税人。资料不全或逻辑关系不符，不符合受理条件的，告知纳税人重新申报或调整申报。

  2、申报处理

  【申报征收岗】受理审核后，将申报信息采集录入系统，当期申报有税款的，根据纳税人采用的不同税款征收方式开具相应的完税凭证，各联加盖戳记后交纳税人。

  3、税款征收

  纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内，凭《消费税纳税申报表》上申报的应纳税款向【申报征收岗】办理税款缴纳事宜，由【申报征收岗】直接收取或确认税款是否入库。

  4、违章处理

  【申报征收岗】对未经批准延期而逾期办理纳税申报的纳税人，适用简易程序处罚的，应当场制发《税务行政处罚决定书（简易）》，按税收违法违章处理程序对纳税人实施处罚；适用一般程序处罚的，应转【税收管理员岗】按税收违法违章处理程序对纳税人实施处罚。处理后，再按上述程序受理其纳税申报，当期有应纳税款的，同时制发《加收滞纳金通知书》，对未按期缴纳的税款加收滞纳金。

  5、其他事项

  税务分局（所）【申报征收岗】办理消费税纳税人纳税申报时，应当按照上述程序办理。

  6、资料归档

  【申报征收岗】应于次日前将消费税纳税申报表整理归集，转【税收会计核算岗】进行会计处理；将消费税纳税申报表、附列资料及其他资料按纳税人分类整理、归集，转【税收管理员岗】按“一户式”档案管理要求进行归档。

  

附件：
葡萄酒消费税管理办法
国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知