国际税收 国别（地区）投资税收指南 吉尔吉斯共和国投资税收指南

朝花夕拾

中国居民赴吉尔吉斯共和国投资税收指南

Tax100-国际税收

国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

朝花夕拾

前                  言

      为了加快实施“走出去”战略、推进“一带一路”倡议建设，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴吉尔吉斯共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南从吉尔吉斯共和国（以下简称“吉尔吉斯斯坦”）的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中吉税收协定及相互协商程序和企业在吉尔吉斯斯坦投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读。本指南分为六个章节，第一章是吉尔吉斯斯坦概况及投资主要关注事项，介绍了吉尔吉斯斯坦的基本国情和投资环境概况，揭示了该国的地理、政治、经济和文化概况，以及近年经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。第二章是本指南的核心部分，详细介绍了吉尔吉斯斯坦的税收制度，主要涉及了企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财产税、销售税及其他税费；重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。第四章介绍吉尔吉斯斯坦特别纳税调整相关的政策，但由于截至 2019 年 8 月，吉尔吉斯斯坦尚未出台专门的转让定价相关法律，包括关联交易、同期资料、转让定价调查和资本弱化等方面都暂无规定，因此本章仅对其转让定价现状做简单᧿述，未进行行预测和深入的阐释。第五章是中吉税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。第六章ᨀ示了企业在吉尔吉斯斯坦投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及不能享受税收协定待遇的风险等内容，为帮助“走出去”企业应对在吉尔吉斯斯坦进行投资和生产经营活动中可能遇到的税务风险ᨀ出了相应的建议。编者注：本指南仅基于 2019 年 8 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调查、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

Tax100-国际税收

Tax100-目录.docx (14.86 KB, 下载次数: 741)

2020-3-30 16:08 上传

点击文件名下载附件

朝花夕拾

第一章 吉尔吉斯斯坦概况及投资主要关注事项

    1.1 国家概况吉尔吉斯共和国

（英语：Kyrgyz Republic，吉尔吉斯语：Кыргызская Республикасы；简称“吉尔吉斯斯坦”），

位于中亚东北部，地处内陆地区，首都是比什凯克（Bishkek，Бишкек）。

吉尔吉斯斯坦的国语为吉尔吉斯语，官方语言为俄语。货币为吉尔吉斯斯坦索姆（货币符号：KGS，以下称“索姆”）。吉尔吉斯斯坦国土面积为 19.99 万平方公里，全国人口约为 640万（截至 2019 年 3 月）[1]，是一个多民族的国家。主要民族为吉尔吉斯族，其他有乌兹别克族、俄罗斯族、东干族、维吾尔族、塔塔尔族、哈萨克族、白俄罗斯族等少数民族。主要宗教是伊斯兰教，多数属逊尼派。16 世纪，吉尔吉斯族从叶尼塞河上游迁居至现居住地，19 世纪前半期，属浩罕汗国，19 世纪 60-70 年代，被并入沙俄。1917 年 11月至 1918 年 6 月建立苏维埃政权，1924 年 10 月成立卡拉吉尔吉斯自治州，属俄罗斯联邦，1926 年改为吉尔吉斯自治共和国。1936 年成立吉尔吉斯苏维埃社会主义共和国，加入苏联。1991 年 8 月 31 日正式宣布独立，改国名为吉尔吉斯共和国，同年 12 月加入独联体。1.1.1 地理概况吉尔吉斯斯坦地处亚洲中部、西欧和东亚的连接点，北部与哈萨克斯坦毗邻，南部与塔吉克斯坦相连，西南部与乌兹别克斯坦交界，东部和东南部与中国接壤，边界线全长 4170 公里，其中与中国的共同边界长 1096 公里。国土面积 19.99 万平方公里。地处东 6 时区，当地时间比北京时间晚 2 小时。吉尔吉斯斯坦全国划分为 7 州 2 市，州、市下设区，区行政公署为基层政府机构。7 个州分别为：楚河州、塔拉斯州、奥什州、贾拉拉巴德州、纳伦州、伊塞克湖州、巴特肯州。2 个市分别为：比什凯克市和奥什市（Osh，Ош）。其中，比什凯克市是吉尔吉斯斯坦的首都，全国政治、经济、文化、科学中心，主要的交通枢纽。面积 130 平方公里，人口约 102.26 万（2018 年 11 月）。奥什市是吉尔吉斯斯坦第二大城市，人口约 29.31 万（2018 年 11 月）[2]，位于南部的费尔干纳盆地中，被称作“吉尔吉斯斯坦的南方之都”。

Tax100-吉尔吉斯斯坦示意图

     吉尔吉斯斯坦境内多山，90%的领土在海拔 1500 米以上，高山常年积雪，多冰川，属大陆性气候，夏季炎热、干燥，冬季比较寒冷，昼夜温差较大，晴天多，少刮风，1 月平均气温为-6℃，7 月平均气温为 27℃。年降水量 200 至 800 毫米。吉尔吉斯斯坦境内主要河流有纳伦河、恰特卡尔河、萨雷查斯河、楚河、塔拉斯河、卡拉达里亚河、克孜勒苏河等，主要湖泊有伊塞克湖、松格里湖、萨雷切列克湖等。据中国领事服务网公布的最新数据，截至 2019 年 3 月，吉尔吉斯斯坦人口总数为 640 万。其中，吉尔吉斯族占 72.8%以上，其次是乌兹别克族，约占 14.5%，俄罗斯族占 6.2%左右，东干族约占 1.1%，维吾尔族约占 0.9%[3]。

[1] 数据来源下载：中国领事服务网

Tax100-吉尔吉斯斯坦国家概况.docx (15.29 KB, 下载次数: 785)

2020-3-30 16:34 上传

点击文件名下载附件

朝花夕拾

1.1.2 政治概况

        1993 年 5 月，吉尔吉斯斯坦通过独立后第一部宪法，规定吉尔吉斯斯坦是建立在法治、世俗国家基础上的主权、单一制民主共和国，实行立法、司法、行政三权分立，总统为国家元首。2010 年“4·7”革命[4]后，吉尔吉斯斯坦成立临时政府并举行全民公决通过了新宪法草案。根据新宪法，国家政体由总统制改为议会共和制，议会成为国家管理体系的主导，行政权由政府总理负责，在政府任职的官员不得兼任议会议员。议会实行一院制，由 120 名议员组成，任期 5 年。2016 年 12 月 11 日，吉尔吉斯斯坦举行修宪公投，将总统部分职权移交至政府。经过多轮政权更迭，2017 年 10 月，图尔松别科夫议长辞职，吉尔吉斯斯坦党议员朱马别科夫当选议长。2017 年 10 月 15日，吉尔吉斯斯坦举行新一届总统选举，社会民主党候选人、前总理索隆拜·热恩别科夫当选新一届总统，任期六年。2018 年 4 月，穆哈梅特卡雷·阿布尔加济耶夫任总理[5]。
      目前，在吉尔吉斯斯坦司法部正式登记注册并开展活动的政党有210 余个。其中主要党派有：社会民主党（第一大党）、共和国-故乡党、吉尔吉斯斯坦党、进步党、共同党、祖国党等。

Tax100-吉尔吉斯斯坦宪法

根据新宪法，宪法法院被废除，目前国内司法机构设有最高法院和最高检察院。吉尔吉斯斯坦的法律体系是建立在前苏联共和国法律的框架内发展起来的，在后独立时期，正朝着现代法制的方向发展。在许多方面，它与俄罗斯联邦和其他前苏联共和国的法律制度也有相似之处。总体来说，其法律体系可分为四个层级：宪法性法律、法典、法律和法规。吉尔吉斯斯坦独立后，其法律体系经过进一步的修订和完善，已颁布新《宪法》《民法》《对外贸易法》《海关法》《许可证法》《税法》《自由经济区法》《投资法》《生态保护法》《反腐败法》《劳动法》等涵盖各领域的一系列法律。

1.1.3 经济概况

      根据吉尔吉斯斯坦国家统计委员会公布的数据，吉尔吉斯斯坦2018 年国内生产总值（以下简称“GDP”）约 5570 亿索姆（约合 81.15亿美元），同比增长 3.5%。吉尔吉斯斯坦经济增长主要依靠的是采矿业、制造业、建筑业、服务行业等发展的拉动。

      2018 年，吉尔吉斯斯坦工业总产值 2510 亿索姆（约合 36.57 亿美元），同比增长 5.4%；农业同比增长 2.7%，固定资产投资同比增长3.3%，通货膨胀率同 2017 年 12 月相比，为 0.5%。2018 年 1 至 11 月，吉尔吉斯斯坦出口同比增长 0.8%，进口同比增长 8.2%[6]。

      2018 年全年，吉尔吉斯斯坦国家财政预算收入约 1516 亿索姆，同比增长 1.3%，支出约为 1578 亿索姆，同比下降 4.9%[7]。

      截至 2018 年年底，吉尔吉斯斯坦的外汇储备额达 21.55 亿美元[8]，与 2018 年年初相比减少 2100 万美元，同比下降 1%。截至 2019年 5 月，吉尔吉斯斯坦的外债额为 37.8 亿美元，居于前五位的债权方依次为：中国进出口银行、世界银行、亚洲开发银行、日本国际协力机构和国际货币基金组织 [9]。

      2018 年吉尔吉斯斯坦通货膨胀率为 0.5%，截至 2018 年 1 月，吉尔吉斯斯坦全国登记未就业人口数量约 5.89 万人，同比增长 3.2%，其中女性占 50.9%。全国失业率约 2.3%。

      吉尔吉斯斯坦参与的国际组织主要有：联合国、世界贸易组织、世界银行、欧洲复兴开发银行、欧洲-大西洋合作委员会、国际货币基金组织、北大西洋公约组织、欧亚经济联盟、上海合作组织等。吉尔吉斯斯坦目前已与超过 100 个国家建立了外交关系，与 40 多个国际组织建立了联系，奉行平衡、务实的外交政策，以邻国、周边国家为重点，以维护主权和领土完整、发展经济为目标。

      2018 年全年，吉尔吉斯斯坦对外贸易进出口总额为 71.29 亿美元，同比增长 12.5%。其中出口额约为 18.37 亿美元，与上年持平；进口额约为 52.92 亿美元，同比增长 15.3%。从贸易结构上看，吉尔吉斯斯坦外贸进、出口占比分别为 74.23%和 25.77%，2018 年贸易逆差约为 34.55 亿美元，比 2017 年有所增加（2017 年贸易逆差 26.91亿美元）[10]。2018 年全年中国和吉尔吉斯斯坦贸易额为 20.03 亿美元，同比增长 25%（2017 年全年中吉贸易额为 15.98 亿美元）。其中，吉尔吉斯斯坦从中国进口额为 19.42 亿美元，同比增长 30%，吉尔吉斯斯坦向中国出口额为 0.61 亿美元，同比下降 38% [11]。根据吉尔吉斯斯坦国家统计委员会的数据，2018 年吉尔吉斯斯坦吸引外国直接投资总额为 8.5 亿美元，同比增长 37.1%[12]。其中，中国对吉尔吉斯斯坦直接投资 3.38 亿美元[13]；俄罗斯对吉尔吉斯斯坦直接投资约 1.24 亿美元[14]。

[2] 数据来源下载：中国领事服务网，

Tax100-吉尔吉斯斯坦国家概况.docx (15.29 KB, 下载次数: 787)

2020-3-31 09:28 上传

点击文件名下载附件

[3] “4·7”革命为 2010 年 4 月 7 日在吉尔吉斯斯坦首都爆发的骚乱事件。

反对派支持者与警方发生冲突，占领主要政府机构，

总统巴基耶夫离开吉尔吉斯斯坦并宣布辞职

[4] 资料来源下载：外交部 2018 年 5 月更新的《吉尔吉斯斯坦国家概况》

http://www.fmprc.gov.cn/web/gjhd ... 6548/1206x0_676550/

蛋挞

国际税收 国别（地区）投资税收指南 吉尔吉斯共和国投资税收指南。