事关所有人！年终奖纳税方式要变了：年前年后到手或差上万元

阿喔鹅

昨天，“年终奖纳税方式要变了”直接冲上了热搜榜第二，这眼瞅着马上就要到年底了，年终奖也成为大家热议的话题。那么，年终奖纳税方式具体怎么变？个税要怎么计算？Tax100就来跟你说道说道~

一、年终奖纳税方式具体怎么变了？

从2022年1月1日起，年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了，而今年（2021年）内的年终奖收入仍可以单独计税。

截图来源：中国政府网微信公众号

简单来说，就是今年年底前，年终奖缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税，哪种交的税少就可以选择哪种计税方式。一般来说，如果员工工资高，最好是选择单独计算；工资少的最好选择并入综合所得计算，这样可以少缴一部分个税。

到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。

二、缴纳个税的2种计税方式

1、根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率 - 速算扣除数

2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照“个人所得税税率表（综合所得适用）”，确定适用税率和速算扣除数，综合计算纳税。计算公式：

年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额

注意：上述公式中的“综合所得收入额”包括了并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金的所得。

举两个例子：

A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

三、为什么年终奖要全部纳入综合所得？

过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。

比如，两人纳税年收入均为20万元，但甲年终奖10万元，其余工资10万元；乙没有年终奖，全部是工资收入。那么按照现行税率、年终奖单独计税，甲只要缴17270元个税，乙却要缴23080元个税。

另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。比如丙年终奖拿了12000元，缴纳360元个税后到手11640元；丁年终奖拿了12300元，缴纳1050元个税后到手11250元。丁最终拿到的没有丙多。

个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

下面，咱们再聊一聊“年终奖纳税方式”的发展变化过程。

在旧个税法下，个人的工资薪金所得是按月计算扣缴个人所得税的。对于多数人来说，每年除了按月发放的工资薪金，还会在当年年底或第二年年初得到一笔年终奖。年终奖是对全年工作考核后取得的一笔收入，其实不应该归属于某个月，如果并入当月工资薪金所得计算交税，就会造成发放奖金月份的收入突然增高，税率也随之上升，个人税负比较重。

为了避免出现这种不合理现象，2005年1月1日，《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，年终奖单独无需并入当月工资薪金，而是实行单独计税的方式。

这种方法的优越性是，可以把年终奖平摊到12个月，用商数来确定适用税率，这样处理后多数情况下税率都会降低，缴纳的个人所得税就会减少，税负也比较合理。但需要注意的是，这种方法一年只能用一次。

2019年1月1日，新的个人所得税法实施，一个重要的变化是，工资薪金所得不再按月计算缴纳个人所得税了，而是和劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得合并到一起，按年一起计算个人所得税。在按年计税方式下，原年终奖计税方式就失去了存在的政策基础，就不应该再单独计税了。

但为了确保新旧政策平稳过渡，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，将年终奖单独纳税方式的政策延续了三年。也就是2019年1月1日到2021年12月31日，纳税人依然可以选择把年终奖单独拿出来，分摊到12个月，确定一个单独的税率来计税，也可以并入全年综合所得中一起交税。

部分摘自中国政府网、中国证券报、新华网、晶晶亮的税月

【扩展阅读】

• 【2021年12月29日】国常会：全年一次性奖金可单独计税等两项政策延至2023年底
• 关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第42号）