【2017年02月26日】付广军：从通货膨胀到通货紧缩看物价对税收的影响

付广军老师

付广军：从通货膨胀到通货紧缩看物价对税收的影响

  说明：本文原刊载于《税收研究资料》1999年第10期第11-15页；《第三届中日社会经济统计国际研讨会论文集》，首都经济贸易大学出版社2000年10月版第139-145页。文中继续采用付广军1998年首创的指数体系因素分析法，分析物价变动对税收收入增长的影响。《广君微言》此次重发该文，目的是进一步推广此方法的应用。

  税收收入的增长与经济增长有很大的相关性，但由于经济增长有现价和不变价两种口径，而税收收入只有按现价计算的，这就存在一个物价因素的影响。1997年以前我国的物价一直维持在较高的水平，因此，物价对税收收入的影响较大，但是1997年以后，物价水平逐年下降，甚至出现了通货紧缩现象，物价对税收收入的影响变成负影响，对物价的这种变化应进行认真分析，以找出因物价变动对税收收入的影响份额，对税收收入增长状况有一个客观公正的评价。

   一、如何测算物价对税收收入的影响

  税收收入（这里指工商税收收入，以下同）的增长受许多因素的影响，其中主要的因素有三个：物价变动因素、经济增长因素和剩余因素（这里是指包括除物价变动、经济增长以外的所有其它因素，如税制改革、加强管理力度及随机变动因素，由于这些因素不好量化，我们一般采用剔除前两个因素的影响后的办法得出）。为了进一步分析这些因素的影响，我们拟采用统计学中的因素分析法，对1994年税制改革以来，影响税收收入的各种因素进行量化分析，找出各个因素对税收收入的影响额和贡献率。

   (一)影响税收收入的因素分析法介绍

  运用指数体系进行因素分析，在统计学中有关于此方法的介绍：

  二、税收收入影响因素的实证分析

  运用上述介绍的因素分析方法，根据收集到的历年的税收收入、物价水平及经济增长的统计资料（见表1），进行税收收入因素分析如下：

  资料来源：税收收入资料来自1998、1999年《中国税务报》的有关报导；物价指数、经济增长指数来自1998年《中国统计年鉴》和1999年《中国统计摘要》。
  根据以上资料经过计算得出剔除物价因素影响后、剔除经济增长因素后的税收收入额（见表2）。

  以1998年为例，进行税收收入影响因素的绝对数和相对数分析如下：
  绝对数分析：

  8551.74-7548.38=（8551.74-8780.02）+（8780.02-8144.73）+（8144.73-7548.38）；

  对上式进行整理计算得：

  （1）1003.36=-228.28+635.29+596.35；式中右边第一项为物价变动对税收收入增加额的贡献；第二项为经济增长对税收收入增加额的贡献；第三项为剩余因素对税收收入增加额的贡献。

  （2）两边同除以7548.38，再乘上100%，得：

  13.29% = -3.02%+8.42%+7.9% ，式中右边第一项为物价变动对税收收入增长率的贡献；第二项为经济增长对税收收入增长率的贡献；第三项为剩余因素对税收收入增长率的贡献。

  （3）两边同除以1003.36，再乘上100%，得：

  100%=-22.75%+63.32%+59.44%，式中右边第一项为物价变动对税收收入增加额（或增长率）的贡献率；第二项为经济增长对税收收入增加额（或增长率）的贡献率；第三项为剩余因素对税收收入增加额（或增长率）的贡献率。

  相对数分析：

  8551.74 / 7548.38 =8551.74 / 8780.02×8780.02 / 8144.73×8144.73/7548.38；
  即113.3%=97.4%×107.8%×107.9%。

  分析说明：税收收入1998年比1997年增加1003.36亿元，增长13.29%，受三个因素的影响。其中，由于物价降低2.6%，使税收收入减少228.28亿元，使税收收入降低3.02个百分点；因经济增长7.8%，使税收收入增加635.29亿元，税收收入增长8.42个百分点；因剩余因素提高7.9%，使税收收入增加596.35亿元，税收收入增长7.9个百分点。

  其他各年计算方法同上，得出物价变动因素、经济增长因素和剩余因素对税收收入的影响额及贡献率。计算结果（见表3）：

  
同样可以计算出，物价因素、经济增长因素和剩余因素对税收收入增长率的贡献及贡献率。计算结果（见表4）：

  
  三、物价对税收收入的影响分析

  根据表3、表4的计算结果可以清楚地看出：

  1994年，因物价水平提高21.7%，使税收收入增加811.88亿元，使税收收入增长22.57个百分点，物价因素对税收收入增加额和增长率的贡献率为84.9%；因经济增长12.6%，使税收收入增加418.66亿元，使税收收入增长11.64个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为43.78%；因剩余因素的影响，使税收收入减少274.22亿元，使税收收入降低7.62个百分点。三项因素合计，使税收收入增加956.32亿元，增长26.59个百分点。

  1995年，因物价水平提高14.8%，使税收收入增加694.02亿元，使税收收入增长15.24个百分点，物价因素对税收收入增加额和增长率的贡献率为83.61%；因经济增长10.5%，使税收收入增加445.60亿元，使税收收入增长9.79个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为53.68%；因剩余因素的影响，使税收收入减少309.51亿元，使税收收入降低6.80个百分点。三项因素合计，使税收收入增加830.11亿元，增长18.23个百分点。

  1996年，因物价水平提高6.1%，使税收收入增加369.91亿元，使税收收入增长6.87个百分点，物价因素对税收收入增加额和增长率的贡献率为35.21%；因经济增长9.6%，使税收收入增加531.16亿元，使税收收入增长9.87个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为50.55%；因剩余因素的影响，使税收收入增加149.60亿元，使税收收入增长2.78个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为14.24%。三项因素合计，使税收收入增加1050.67亿元，增长19.52个百分点。

  1997年，因物价水平提高0.8%，使税收收入增加59.91亿元，使税收收入增长0.93个百分点，物价因素对税收收入增加额和增长率的贡献率为5.38%；因经济增长8.8%，使税收收入增加605.68亿元，使税收收入增长9.41个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为54.35%；因剩余因素的影响，使税收收入增加448.76亿元，使税收收入增长6.97个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为40.27%。三项因素合计，使税收收入增加1114.35亿元，增长17.32个百分点。

  1998年，因物价水平降低2.6%，使税收收入减少228.28亿元，使税收收入降低3.02个百分点；因经济增长7.8%，使税收收入增加635.29亿元，使税收收入增长8.42个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为63.32%；因剩余因素的影响，使税收收入增加596.35亿元，使税收收入增长7.90个百分点，对税收收入增加额和增长率的贡献率为59.44%。三项因素合计，使税收收入增加1003.36亿元，增长13.29个百分点。

  由于经济运行态势的转变，即宏观经济运行已由通货膨胀转向通货紧缩。物价对税收收入的影响，从1994年到1999年的这五年中发生了巨大的变化，1994年物价变动带动税收收入增加811.88亿元，占整个税收收入增加额的84.90%，到1997年物价变动对税收收入的影响已降到59.91亿元，仅占整个税收收入增加额的5.38%；到1998年情况更是发生了质的变化，由于物价指数比上年降低了2.6%，出现了通货紧缩现象，物价对税收收入的影响已是负的影响，由于物价水平的降低使税收收入减少228.28亿元，由此可以看出，1998年税收收入增加1003.36亿元，与前几年的税收收入超收1000亿元，情况完全不同。

  另外还可以看出，1994年税制改革初期，由于各项配套政策和措施没有完全到位，税收收入增长主要依赖物价变动，经济增长对税收收入的影响不到一半，剩余因素对税收收入是负影响；1996年以后由于物价水平的逐年回落，物价对税收收入的影响逐渐减弱，为了保持税收收入的高速增长，剩余因素发挥了很大的作用，特别是1998年，由于加强了征管、大力清理欠税才使税收收入的增长势头得以保持。

  需要指出的是，经济增长因素对税收收入的贡献及贡献率，从1994年依赖逐年增加，从1994年的43.78%增加到1998年的63.32%，这是应该值得继续提倡的，同时也说明税收收入与经济增长的相关性在逐年增大，是符合市场经济要求的。

  总之，1997年、1998年税收收入的超收是在通货膨胀率降低和出现通货紧缩的情况下实现的，这要比1994年、1995年、1996年这三年的税收收入超收近1000亿元的难度大得多，对1994年税制改革以来的税收收入运行状况进行深入分析完全有必要。

  （作者单位：国家税务总局税收科学研究所）