企业出海税收系列专题——越南

繁星追梦

九、资源税

1、纳税义务人
根据 2009 年的《特许权使用费法》，开发石油、矿产、天然煤 气、林产品和自然水等越南自然资源的行业需要缴纳自然资源税 （Natural Resources Tax）。开采应税自然资源的组织和个人为纳税 义务人。满足某些特定条件的农业、林业、渔业、盐业用自然水以及 冷却用海水可能免征。

2、税率
资源税按照实际开发的自然资源种类适用不同档次税率，税率范 围在 1％至 40％之间，并基于生产量（规定的单位应税值）或计税价 格（开发资源产品的销售价格）征收。不同方法可用于自然资源的应 税值计算，包括在无法确定资源的商业价值时采用的方法。
原油、天然气和煤气根据每日平均生产量按递增率收税。
案例：越南非居民企业某贸易有限公司本月开采销售磷矿 5000 吨，取得销售收入 300 万越南盾，资源税税率 2%，则其当月应纳资 源税=开发资源产品的销售价格×税率=300×2%=6 万越南盾。

3、税收优惠
以下情况免征资源税：
①   遇到自然灾害、火灾或事故造成已开采资源损失；
②   开采天然海洋生物；
③   为日常生活而开采树枝、木柴、竹子、藤条等；
④   为家庭和个人日常生活而提取天然水用于水力发电；
⑤   为家庭和个人日常生活提取自然水；
⑥   给予/出租给组织和个人并就地使用的土地；用于建造安全、 军事工程和堤坝的土资源。

4、申报制度
资源税（原油税除外）应按月或按年申报，或在公司分立、拆分、 合并、转制、解散、停产时申报。报送资料包括月度/年度纳税申报 表及减免税相关文件（如有）。

5、计算方法
应纳税额＝计税价格×适用税率

6、列举案例
越南A公司销售自采黄金，取得销售收入 20000 万越南盾，已知 该黄金适用4%的税率，不考虑其他因素。
则应纳资源税额为 20000×4%=800 万越南盾