国际税事动态 | 2023年9月 · 总第2期

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目录
01 经合组织和全球论坛支持西非经共体加强打击BEPS
02 西非税收管理论坛建议西非国家更谨慎应对BEPS 2.0
03 加拿大就重启数字服务税计划征求意见
04 美国国税局宣布采取全面措施，利用《通货膨胀削减法案》资金以恢复税收公平性
05 税务合作平台发布碳定价指标新报告

01
经合组织和全球论坛支持西非经
共体加强打击BEPS
2023年7月26日，作为欧盟西非财政过渡支持计划（FTSP）的一部分，经合组织和税务透明度和信息交流全球论坛（“全球论坛”）与西非国家经济共同体（“西非经共体”）和西非经济和货币联盟委员会（UEMOA）合作，发布三个共同体税收法律指令，旨在加强打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）并提高西非的税收透明度：
  关于统一转让定价规则的指令。该指令为西非经共体成员国的税务管理部门提供了更好地控制其境内的跨国企业的手段；
  关于受益所有权的指令。允许识别法人和安排的受益所有人，并确保提供有关这些受益所有人的充分、准确和最新信息；
  关于税务事项行政互助的补充法案。该法案在西非经共体成员国的税务管理部门之间提供了多种形式的合作，从而加强信息交流。
  这三项共同体指令与最新的国际税收标准一致，由西非经共体部长理事会和西非经共体国家元首和政府首脑会议于2023年7月6日至7日和2023年7月9日在比绍举行的各自会议上通过。
  上述措施允许西非经共体在转让定价和信息交流方面为其成员国提供统一的税收框架，这将加强打击避税做法，并提高该次区域内的税收透明度。反过来，这些措施亦将促进国内资源调动，以实现经济发展目标。

02
西非税收管理论坛建议西非国家
更谨慎应对BEPS 2.0
2023年7月，西非税收管理论坛建议其成员国谨慎权衡加入经合组织双支柱国际税收改革计划可能带来的经济影响。西非税收管理论坛为其成员国发布了指南，内容涉及拟议措施、拟议实施时间表以及决定是否参与经合组织双支柱计划时的建议考虑因素。
  西非税收管理论坛的成员国包括贝宁、布基纳法索、佛得角、科特迪瓦、加纳、几内亚、几内亚比绍、利比里亚、马里、尼日尔、尼日利亚、塞内加尔、塞拉利昂、冈比亚以及多哥。该论坛建议其成员国进行收入影响分析，在承诺实施“支柱一”“金额A”规则前确定是否会从中获益。该论坛建议各成员国“只有在经验证多边公约（MLC）利大于弊的情况下，才决定签署多边公约。需要考虑的成本包括征管成本和放弃征收数字服务税的成本，实施金额A规则后，将停止向所有企业征收所有数字服务税。”
  此外，西非税收管理论坛还建议各成员国应努力消除浪费性税收优惠政策，并引入替代性最低税、国内补足税和类似财税政策措施。该论坛表示“成员国应优先考虑在国内法中实施国内最低补足税，并修订其优惠政策”。
  最后，西非税收管理论坛建议成员国继续在国际税收和数字经济税收领域进行能力建设，以便更好地了解相关问题及其对成员国的影响。在这方面，西非税收管理论坛随时可以为成员国提供帮助。西非税收管理论坛表示，双支柱这项工作带来的主要益处是成员国在财税政策方法上的行为变化。期待成员国在税收优惠和保护国内税基措施方面更谨慎。

03
加拿大就重启数字服务税计划征
求意见
2023年8月4日，加拿大政府表示，将在没有任何确定的、具有约束力的多边时间表来实施支柱一方案的情况下继续征收数字服务税。加拿大财政部长Chrystia Freeland早些时候曾表示，加拿大不支持关于进一步暂停征收数字服务税的措施。她表示，尽管BEPS包容性框架的其他缔约国同意暂停实施单边措施，但加拿大正在考虑自2024年1月起开征数字服务税。
  针对今年7月发布的《成果声明》（Outcome Statement），Freeland表示：“加拿大的优先事项与偏好一直是多边方式。我们继续大力支持2021年商定的双支柱方案，并且我们一直与国际伙伴积极合作，以期实施。正如加拿大2023年预算案中明确的那样，我们正在推进立法，以便自2023年底起在加拿大实施支柱二全球最低税。”
许多参与巴黎谈判的国家同意，暂停实施新的国内数字服务税一年，尽管支柱一生效的最后期限尚未确定。这使得加拿大相对于那些按照原有数字服务税继续征税的国家处于不利地位。加拿大并不反对已谈判达成的多边协定的实质内容；然而，如果没有任何确定的、具有约束力的多边时间表来实施支柱一方案，加拿大无法支持《成果声明》中的长期暂停实施。
在就重启征收数字服务税征求意见的同时，加拿大政府还对拟议立法进行了补充，以落实全球最低税。加拿大政府表示，这些修订旨在反映经合组织/二十国集团税基侵蚀和利润转移包容性框架今年夏天发布的征管指南（包括对可转让与其他税收抵免的处理）中尚未纳入立法提案的内容。

04
美国国税局宣布采取全面措施，
利用《通货膨胀削减法案》资金
以恢复税收公平性
2023年9月8日，美国国税局发布公告称将利用《通货膨胀削减法案》（Inflation Reduction Act）的资金，并在对执法工作进行自上而下的审查之后，开始进行一项全面的、历史性的工作，即通过将更多的关注点转移至高收入者、合伙企业、大型公司和其他高收入人群，从而恢复税收的公平性。
  作为措施的一部分，美国国税局还将确保年收入低于40万美元的纳税人的审计率不会增加，并为申请“收入所得税抵免”的纳税人增加新的公平保障措施。收入所得税抵免意在帮助收入不高人群，近年来，对申请收入所得税抵人群的审计率仍处于较高水平，而对高收入人群、合伙企业和其他纳税情况更复杂人群的审计率则急剧下降，美国国税局还将努力确保不法报税人不会利用部分群体申请重要的税收抵免。

05
税务合作平台发布碳定价指标新
报告
2023年9月8日，在国际货币基金组织、经合组织、联合国和世界银行集团的联合倡议成立的税务合作平台（PCT）发布了一份关于其合作伙伴碳指标的新研究报告，旨在帮助政策制定者、企业和其他利益相关者加强对前述四大国际组织不同碳定价指标的理解。近年来，碳定价已成为将二氧化碳和其他温室气体排放成本（如气候变化造成的损害）货币化的政策策略。
  在过去的十年时间里，国际组织制定了不同的碳定价指标，而PCT的新报告《碳定价指标：关于税务合作平台（PCT）合作伙伴现有工具和数据库的分析》不仅展示了PCT合作伙伴、在此前所提出的方法路径，还提供了各种指标的比较分析。该报告的研究表明，PCT合作伙伴的现有指标之间能相互补充，全面反映了碳定价格局，但目前能源价格与气候、环境和健康成本的一致性很差，既有的碳定价策略在相关数据上的反映仍不够充分。2023年9月，PCT合作伙伴将举行一次启动活动，由专家发言人讨论该报告的主要内容。

相关链接：
[1]https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/the-oecd-and-global-forum-support-ecowas-in-strengthening-the-fight-against-BEPS-and-improving-tax-transparency-in-west-africa.htm
[2]https://wataf-tax.org/2023/08/02/oecd-inclusive-framework-outcome-statement-on-pillar-1-and-pillar-2-key-considerations-for-wataf-members/
[3]https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2023/08/government-consults-canadians-on-budget-2023-measures-to-grow-the-clean-economy-close-tax-loopholes-and-deliver-tax-relief-for-canadians.html
[4]https://www.irs.gov/newsroom/irs-announces-sweeping-effort-to-restore-fairness-to-tax-system-with-inflation-reduction-act-funding-new-compliance-efforts
[5]https://www.tax-platform.org/news/cpm-report

责编 | 寇韵楳
排版 | 寇韵楳
整理 | 薛榆淞、寇韵楳、娄佳璐
审核 | 寇韵楳



北京大学税法研究中心
Peking University
Center for Tax Law


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