【2011年01月26日】退税率上调或下降导致外贸出口呈同向变动

青山见我

退税率上调或下降导致外贸出口呈同向变动

来源：中国税务报
日期：2011年01月26日
版次：08

分析从1994年～2009年山东外贸与出口退税的数据关系，山东省1994年出口退税额为25.45亿元，至2009年已增长到453.85亿元，比1994年增长了18.6倍。同时，山东外贸出口保持显著增长，出口额从1994年的70.8亿美元增长到2009年的795.6亿美元，增长了11.2倍。

从山东出口贸易规模和出口退税额度的增长变化来分析，如果以国家出口退税政策调整的时间为依据，可以分为以下四个阶段。

第一阶段（1994年～1996年）：1994年按照增值税有关规定，对出口产品实行零税率，即按照产品适用的增值税税率实行退税。对出口产品全额退税刺激了外贸出口量的激增，1994年、1995年山东外贸出口额同比增长分别为39.76%和39.01%，是自1994年以来16年的最高增幅。但由于退税额的大幅度增加，财政压力很大，1995年出现欠退税，导致当年退税额只是小幅增长。从1995年下半年开始国家逐步下调了出口退税率，1996年出口产品的综合退税率已降至8.29%，1996年当年因为清理以前年度欠退税的原因，出口退税额仍是大幅度增长，但由于退税率的降低，使企业出口的预期利润减少，影响了当年的出口，当年外贸出口增长12.5%，比上年低了26.5个百分点。

第二阶段（1997年～2003年）：1997年由于出口退税率降低，企业退税款急剧萎缩，山东省退税额比上年同期降幅达到41.4%，外贸出口经过了1996年低迷状态开始有所回升，当年增幅达到18.5%。1998年亚洲金融危机的爆发，使外贸经济受到巨大冲击，出口增长乏力，山东省出口额和出口退税额也双双出现了负增长。为了尽快摆脱外贸出口下滑的局面，1998年国家先后两次提高出口退税率，并在1999年继续上调出口退税率，机电、服装等部分产品的出口退税率提高到17%，综合退税率上升到15%左右。2000年以后，山东省外贸出口与出口退税进入较为快速平稳的发展阶段，特别是2003年国家开始逐步清理陈欠退税，从而使当年山东省办理出口退税155.15亿元，比上年增长71.4%；外贸出口达到265.7亿美元，比上年增长25.8%。

第三阶段（2004年～2007年）：由于外贸出口的持续增长，中央财政支付退税资金的压力不断增大，出口欠退税问题日益严重。国家于2004年进行了出口退税机制改革，在清理欠退税的基础上，确定了对出口退税资金实行中央与地方共担机制，并对出口退税率再次进行调整，对一般出口产品的退税率适当降低，取消国家限制出口的产品和一些资源性产品的退税政策。由于清理欠退税，2004年出口退税额同比增长了87%，陈欠退税款的退还刺激了企业的出口积极性，当年出口增幅达到35%。机制改革后，为解决外贸顺差激增、人民币升值压力越来越大、能源消耗过多、环境进一步恶化、贸易结构不合理等问题，国家又先后多次调整出口退税率，取消了大部分“两高一资”产品的出口退税，降低了劳动密集型、易引起贸易摩擦等产品的出口退税率。同时提高了高新技术、机电产品、重大技术设备、生物医药和农产品等的退税率，反映出我国出口退税的政策目标开始从刺激外贸出口增长，向促进外贸结构升级转变。

出口退税率的下调或者取消对山东外贸经济带来了影响，出口额增幅有所下降，2005年由于陈欠退税基本清理完，办理的退税额主要是2005年当年出口的货物，退税额同比下降了19.75个百分点，外贸出口同比增长28.94%，比2004年增幅下降了6个百分点。2006年出口增长26.79%，比2004年增幅降低8.21个百分点，2007年虽略有回升，增长28.31%，但比2004年仍低6.69个百分点。

第四阶段（2008年至2009年）：2008年，随着国际金融危机影响的不断扩大，国际市场需求减弱、人民币升值、原材料价格和劳动力成本上涨等多种因素综合作用，我国外贸出口下滑，经济增长趋缓。国家自2008年8月份起已连续多次提高劳动密集型、机电、高新技术等产品的出口退税率。从2009年山东出口情况看，退税率调整的效果已充分显现，在外贸出口整体下降14.6%的情况下，出口退税率上调政策涉及的商品出口降幅较小，如纺织服装出口同比下降8.7%；有的产品出口出现正增长，如水海产品出口同比增长2.3%。

通过对山东出口与退税的相关分析可以看出，出口退税率的上调或下降通常导致外贸出口呈同向变动，如果剔除1995年退税率下调、1998年退税率上调、2004年清理陈欠退税等因素的影响，出口退税额的增长变化曲线和外贸出口增长变化基本一致，出口退税额与外贸出口呈现正相关性，只是在不同的历史时期，由于宏观经济环境的不同，出口退税影响出口增长的力度和表现会有所差异。同时，由于出口退税存在时滞效应，从政策出台到发生出口退税，到影响外贸的发展会出现时间的差异。