小微企业“六税两费”优惠问答（三）——新设立企业篇（上）

税到渠成

小微企业“六税两费”优惠问答（三）——新设立企业篇（上）

总局政策君

小微企业“六税两费”优惠问答前面已经发布了两期，有纳税人问，我是新设立企业，尚未办理企业所得税汇算清缴，可以享受优惠吗？
本期，我们针对这类情形整理了问答，一起来学习吧！
新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠？
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

举例说明

例1：甲公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。甲公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和资源税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?
答：可以。甲公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。甲公司2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
例2：乙公司于2022年4月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，设立时登记为增值税一般纳税人，从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。乙公司于4月10日受让一处经营用房，在办理产权过户时，按次申报产权转移书据印花税，是否可申报享受减免优惠?
答：可以。乙公司尚未办理首次汇算清缴，其设立当月依照有关规定按次申报“六税两费”可采用设立时从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。乙公司设立时，从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业首次办理汇算清缴后，对于申报前已按规定申报缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

举例说明

例3：丙公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。丙公司于4月10日申报2022年3月的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和资源税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，丙公司需要对2022年4月10日申报2022年3月的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和资源税进行更正吗？
答：无须更正。根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项规定，首次办理汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。