政策指引 2022年新出台及延续实施税费支持政策汇编

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2022年新出台及延续实施税费支持政策汇编
政策指引

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目 录

（时间截至2022年3月17日）

一、支持中小微企业发展
1.扩大“六税两费”减免政策适用主体范围
2.延长阶段性税费缓缴政策
3.进一步实施小微企业所得税优惠政策
二、支持企业创新发展
4.延长科技企业孵化器、大学科技园、众创空间政策执行期限
5.延长执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业政策执行期限
6.加大中小微企业设备器具税前扣除力度
三、支持服务业发展
7.延长生产、生活性服务业增值税加计抵减政策执行期限
8.航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税
9.公共交通运输服务取得的收入免征增值税
10.延长城市公交站场道路客运站场、城市轨道交通系统政策执行期限
11.延长实行农产品批发市场、农贸市场政策执行期限
四、支持保障疫情防控
12.延长支持疫情防控个人所得税政策执行期限
13.延长小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%政策执行期限
五、支持重点群体就业创业
14.延长自主就业退役士兵政策执行期限
15.延长吸纳退役士兵就业政策执行期限
六、保障经济稳定发展
16.延长执行部分商品储备政策执行期限
七、支持教育事业发展
17.延长高校学生公寓房产税、印花税政策执行期限
八、支持生态文明建设
18.延长从事污染防治的第三方企业所得税政策执行期限

一、支持中小微企业发展

  
1.扩大“六税两费”减免政策适用主体范围
【享受主体】
小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户
【优惠内容】
2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）
2.延长阶段性税费缓缴政策
【享受主体】
制造业中小微企业
【优惠内容】
制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。制造业中小微企业延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，其中制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。
【政策依据】
（1）《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）
（2）《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号）
3.进一步实施小微企业所得税优惠政策
【享受主体】
小型微利企业
【优惠内容】
2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）
二、支持企业创新发展
4.延长科技企业孵化器、大学科技园、众创空间政策执行期限
【享受主体】
国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间
【优惠内容】
2023年12月31日之前，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
5.延长执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业政策执行期限
【享受主体】
创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业
【优惠内容】
自2022年1月1日至2023年12月31日，对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)
（2）《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（财政部 税务总局公告2022年第6号）
6.加大中小微企业设备器具税前扣除力度
【享受主体】
中小微企业
【优惠内容】
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）
三、支持服务业发展
7.延长生产、生活性服务业增值税加计抵减政策执行期限
【享受主体】
生产、生活性服务业纳税人
【优惠内容】
2022年12月31日之前，允许生产、生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额加计10%和15%，抵减应纳税额。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号）
（2）《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）
（3）《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
8.航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税
【享受主体】
航空和铁路运输企业分支机构
【优惠内容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
9.公共交通运输服务取得的收入免征增值税
【享受主体】
提供公共交通运输服务的纳税人
【优惠内容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。
【政策依据】
（1）《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）
（2）《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第11号）
10.延长城市公交站场道路客运站场、城市轨道交通系统政策执行期限
【享受主体】
城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统
【优惠内容】
2019年1月1日至2023年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场、城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财政部 税务总局公告2019年第11号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
11.延长实行农产品批发市场、农贸市场政策执行期限
【享受主体】
农产品批发市场、农贸市场
【优惠内容】
2019年1月1日至2023年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财政部 税务总局公告2019年第12号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
四、支持保障疫情防控
12.延长支持疫情防控个人所得税政策执行期限
【享受主体】
医务人员、防疫工作者、个人
【优惠内容】
2023年12月31日之前，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
13.延长小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%政策执行期限(2022年正式文件暂未出台，待正式文件出台后以正式文件为准)
【享受主体】
小规模纳税人
【优惠内容】
自2022年1月起，暂继续执行小规模纳税人减征增值税政策，对增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）
（2）《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）
（3）《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）
五、支持重点群体就业创业
14.延长自主就业退役士兵政策执行期限
【享受主体】
自主就业的退役士兵
【优惠内容】
2019年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人在2023年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财政部 税务总局公告2019年第21号）
（2）《江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局 江西省退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（赣财法〔2019〕32号）
（3）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
15.延长吸纳退役士兵就业政策执行期限
【享受主体】
招用自主就业退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业
【优惠内容】
2019 年1月1日至 2023年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 9000 元。纳税人在2023年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财政部 税务总局公告2019年第21号）
（2）《江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局 江西省退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（赣财法〔2019〕32号）
（3）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
六、保障经济稳定发展
16.延长执行部分商品储备政策执行期限
【享受主体】
商品储备管理公司及其直属库
【优惠内容】

2022年1月1日至2023年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第8号）
七、支持教育事业发展
17.延长高校学生公寓房产税、印花税政策执行期限
【享受主体】
高校学生公寓
【优惠内容】
2019年1月1日至2023年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）
八、支持生态文明建设
18.延长从事污染防治的第三方企业所得税政策执行期限
【享受主体】
从事污染防治的第三方企业
【优惠内容】
2019年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。
【政策依据】
（1）《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）
（2）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）