【全网最全】历史上最高规模退税减税！2022年留抵退税预计狂退1.5万亿元！到底啥是留抵退税？谁将受益？

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本次增值税留抵退税有何不同

作者：田志伟 金圣

作者：田志伟系上海财经大学公共政策与治理研究院副院长，金圣系上海财经大学公共政策与治理研究院硕士生

来源：中国税务报  2022年03月16日  版次：05

本次增值税留抵退税改革涉及两个重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。

政府工作报告提出，大力改进因增值税税制设计类似于先缴后退的留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。此次增值税留抵退税改革“优先安排小微企业”“重点支持制造业”，对相关企业的发展具有重要意义。

增值税对纳税人应税销售额中的增值部分征税，其应纳税额等于销项税额减去进项税额。如果一个企业当期的进项税额大于销项税额，意味着企业负担了超额的增值税，理论上应当为该企业办理增值税退税。但是，为避免不法企业利用该政策骗税，2018年之前，我国实行增值税留抵制度，即若一个企业的增值税进项税额大于销项税额，不对其进行增值税退税，而是将进项与销项的差额留到下一期继续抵扣。

2018年之后，随着征管水平的提高，我国逐步试行增值税增量留抵退税制度，即对纳税人新增加的增值税留抵税款按照一定的比例予以退税。之所以不涉及增值税留抵税款的存量，主要出于两方面考量：首先，我国刚试行增值税留抵退税制度，管理手段与制度仍有待进一步完善；其次，增值税留抵税款额度巨大，一步到位的留抵退税制度改革会对我国财政产生巨大压力。

本次增值税留抵退税制度改革涉及两大重要变化：一是首次对企业增值税留抵税额存量进行退税；二是增值税增量留抵税额由原先按比例退税改为足额退还。此次改革后的小微企业增值税留抵退税政策也可叫作“增值税留抵全额退税”。

“增值税留抵全额退税”直接为企业的运行注入活水。这是因为，增值税税额等于销项税额减去进项税额，进项税额超出销项税额的部分形成留抵税额，因此销项税额相对较小的企业更容易产生增值税留抵税额。而这类企业一般属于经营困难企业，或者特别需要资金支持的初创期企业。因此，“增值税留抵全额退税”对于鼓励企业做大做强、支持困难企业扭亏为盈、助力新创企业降低创业成本具有重要意义。

此次改革亦涉及制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业的增值税留抵退税问题。这些行业大多增值税留抵税款金额较大。一方面，科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业存在购销税率差。例如服务类行业通常适用6%的增值税税率，燃气、交通运输行业适用9%的税率，而这些行业采购的机器设备、煤炭、汽油等商品往往适用13%的税率，购进商品适用税率高于销售商品，这种税率差异是产生留抵税额的原因之一。另一方面，包括制造业在内，上述行业还可能存在设备投资金额较大、投资回收期较长的情况，容易形成较大金额的留抵税款。加上受新冠肺炎疫情冲击，近年来相关行业的销售额走低，更是加重了留抵税额“趴在账上”的情况。此次改革体现了国家对制造业等重点行业的支持。

需要说明的是，长期来看，增值税留抵退税改革对财政资金压力的影响有限。增值税留抵退税与增值税税率下调的政策不同，后者对税收收入的向下压力是持续性的；而增值税留抵退税所产生的影响主要是短期的，是一次性的，不会对未来的财政收入产生显著影响，有望通过刺激经济增长、做大经济总量、扩大税收基础来缓解财政压力。

另外，此前我国未曾实行过增值税存量留抵退税政策，留抵退税金额也从未达到如此大的规模，在政策设计与征收管理方面仍需积极探索、妥善安排。如在今年内逐步分批次实现增值税留抵税款存量退税，优先安排小微企业存量留抵退税。根据征管能力合理安排退税申报期。随着税收征管水平的提高，逐步增加增量留抵退税频率等。

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刘怡：留抵退税为何成为今年减税降费主抓手

来源：央广网

发布日期：2022-03-21

原文链接：https://www.ctax.org.cn/xstt/zjsd/202203/t20220321_1123890.shtml

中央广播电视总台经济之声推出数字解读专题《稳中求进更有“数”》。本期解读：今年大规模减税降费为何从1.5万亿元增值税留抵退税切入。总台央广记者专访北京大学经济学院教授、财政学系主任刘怡。

　　记者：今年的增值税留抵退税规模会达到史无前例的约1.5万亿元。在基本概念上，什么是“增值税留抵”？
　　刘怡：这和增值税的计算方式有关。增值税税额是当期销售的销项税额减去购进原材料产生的进项税额。如果减出来是一个负数，我们就称其为增值税留抵。
　　举个例子，比如一家企业，它的销项是100万元，销项税的税率是13%，那销项税额就是13万元；如果进项是200万元，税率也是13%，那进项税额就是26万元。销项税减去进项税，是负的13万元，那这13万元就是增值税留抵。

　　记者：那什么又是增值税留抵“退税”？
　　刘怡：增值税留抵的传统做法是结转到下期来抵扣。比如说，等你下期有更多销售的时候，就可以把上期的留抵扣掉。对于一些研发和初创企业来说，如果他们购进大型机器设备的话，就比较容易一下子产生比较大的进项，而销项形成的速度没有那么快，那么就会形成比较高的留抵，企业的资金就容易被占压。我们进行留抵退税，就是给企业增加现金流。

　　记者：减税降费已持续多年，并且每年的发力点都在变化。对于今年约2.5万亿元的退税减税来说，从您的角度来理解，为什么要把留抵退税（约1.5万亿元）作为“重头戏”？
　　刘怡：这些年特别是疫情发生以来，需求端有所收缩，企业的压力变大，再加上这些年原材料价格大幅上涨，也就是企业的进项变得更大了，但又没有足够的销售来形成销项税额。与此同时，企业还要去支付工资、利息、房租等，需要大量的现金流。如何来解决这个问题？这1.5万亿元的留抵退税如果能落实到位，就真的是解决了企业的燃眉之急。

　　记者：《政府工作报告》提到，今年要实行大规模留抵退税；本周的国务院常务会议在时限上进一步明确要求，该退的税款能退的快退。特别需要点明的是，今年的留抵退税，不仅涉及增量留抵部分，还要深入解决存量留抵问题。所以今年的政策决心是不是足够大？
　　刘怡：我们的留抵退税是从2018年起逐步建立的，在2019年形成了比较正式的期末留抵退税制度。以2019年4月1日作为节点，在这之前的，我们称其为存量留抵，在这之后的是增量留抵。
　　我们以前主要是针对增量留抵进行退税。今年的《政府工作报告》提出，一些存量留抵税额也要一次性全部退还，这是特别大的一个亮点。长期的留抵也要退，充分地给我们企业注入活力。

　　记者：1.5万亿元留抵退税在落地过程中，体现出来的政策导向是什么样的？
　　刘怡：《政府工作报告》里提到，优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。
　　从个人的角度来看，这样有针对性的政策是建立在增值税留抵对不同规模不同领域企业产生不同影响的基础上作出的。有利于小微企业继续稳定经营，有利于重点领域企业扩大投资、提高生产工艺、技术装备，有利于加速推进制造业高质量发展，提升产业链供应链现代化水平，增强产业链供应链的稳定性和竞争力。

　　记者：业内其实还关注留抵退税的负担机制问题。这个问题对于市场主体来说就是——这笔钱由谁来退？又如何保证退到位？
　　刘怡：在负担机制上，我们举个例子——如果北京的一家企业从外地购进机器设备，那么购进的时候，形成的增值税进项税额在外地被就地征收，外地拿到这部分税收（地方分成部分）。如果销项税额和进项税额相减是个负数，那就形成留抵了。这个税是外地收的，但如果现在要北京去退，就可能会退不了。对于一些财力比较弱的市县，短期内要负担大量留抵退税的话，压力可能就会比较大。
　　考虑到这点，今年的《政府工作报告》中强调，中央层面会通盘考虑，加大对地方财力支持，补助资金直达市县，加强资金调度，确保退税减税这项关键性举措落实到位，退税资金直达企业账户。　

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积极落实增值税留抵退税政策 重点支持制造业等行业

来源：央视新闻

2022年3月23日，国务院新闻办公室举行国务院政策例行吹风会，财政部副部长许宏才、国家税务总局副局长王道树介绍了增值税留抵退税有关情况。

　　财政部副部长许宏才表示，财政部、税务总局坚决贯彻党中央、国务院决策部署，根据国务院常务会议精神，3月22日第一时间发布了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，明确了这项政策的具体措施和操作办法，确保该退的税款能尽快退到企业账上。同时财政部下达了首批支持小微企业留抵退税专项转移支付4000亿元，财政部副部长许宏才介绍了有关政策的情况：

　　第一，增值税留抵退税政策实施情况。

　　近年来，面对复杂严峻的国内外形势和诸多风险挑战，党中央、国务院着眼全局作出深化增值税改革的重大战略部署，通过改革基本建立起现代增值税制度。在2018年以前主要处理方式是结转下期抵扣，2019年以后对先进制造业增量留抵税额予以全部退税，对于其他行业设定了一定条件，满足条件的增量留抵税额按一定比例退税，今年对留抵税额提前实行大规模退税。

　　第二，2022年实施增值税留抵退税政策安排。

　　按照今年《政府工作报告》部署要求，实施新的组合式税费支持政策，全年退税减税约2.5万亿元。其中，实行大规模退税是主要措施，全年留抵退税约1.5万亿元，就是2.5万亿元当中有1.5万亿元是增值税的留抵退税。主要内容包括：

　　一是优先支持小微企业，加大小微企业增值税留抵退税政策力度。对所有符合条件的小微企业一次性退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%，就是全部退还。同时，在退税进度上优先安排小微企业，对小微企业存量留抵税额在6月底前一次性全部退还。

　　二是重点支持制造业等行业，全面解决制造业等行业留抵税额问题。加大制造业等行业增值税留抵退税政策力度，此前，对于先进制造业按月全额退还增量留抵税额，这次将范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业，并在今年年底前一次性退还这些行业的存量留抵税额。

　　三是中央提供财力保障，确保退税及时退付、“三保”足额保障。财政部在按现行税制负担50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金支持基层，落实退税减税降费和保就业保基本民生等。具体来说，我们通过三个专项来安排。其中，对新增留抵退税中的地方负担部分，中央财政补助比例平均超过82%，并向中西部地区倾斜。财政部明确了专项资金分配备案、预算下达、资金调拨等管理要求，将专项资金纳入直达资金范围，实行动态监控，既确保及时足额退付留抵退税资金，也防止专项资金闲置挪用。要求省级财政部门在分配专项资金时充分考虑各县区实际情况，制定有针对性的方案，增强县区财力保障，兜牢兜实“三保”底线。

　　上述政策实施后，所有符合条件的小微企业以及制造业等六个行业的增量和存量留抵税额问题将得到彻底解决，县区落实新增留抵退税和其他减税降费的实际减收预计能够补齐，有力保障县区财政平稳运行。(总台央视记者 梁佳惠)

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1.5万亿留抵退税落地细节逐步清晰：退给谁、怎么退、谁来退

来源：央广网

央广网北京3月22日消息(记者刘柏煊 李硕) 据中央广播电视总台经济之声《天下财经》报道，史无前例的约1.5万亿元留抵退税是今年稳增长、稳市场主体、保就业的关键举措。从上周的国务院常务会议到21日的国务院常务会议，今年大规模留抵退税的落地细节逐步清晰。

　　退给谁：小微企业+六大行业

　　留抵退税，将直接为企业增加现金流。

　　今年约1.5万亿元留抵退税，涉及主体可用“1+6”来概括：所有符合条件的小微企业，加上“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”、“交通运输、仓储和邮政业”等六大行业。

　　怎么退：小微企业是优先级

　　其中，《政府工作报告》中明确，优先安排小微企业的留抵退税。在具体时间表上，本周一的国务院常务会议明确，针对所有行业小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户，存量留抵税额6月底前全额退还，增量4月1日起按月全额退还。

　　为什么要把小微企业作为留抵退税的优先级?中国财政科学研究院研究员、公共收入研究中心副主任梁季解读：“可能主要有两方面考虑：一是小微企业抗风险能力比较差，而疫情对小微企业的冲击最大，同时小微企业又是保就业的重要载体，作为减税降费的大头，留抵退税自然要重点关注小微企业;二是前期的留抵退税政策主要向先进制造业等倾斜，而像是服务业等其他小微企业占比较高的行业享受的相对较少，这也是本次留抵退税向小微企业倾斜的原因之一。”

　　全国政协常委、中国税务学会副会长张连起解读，今年大规模留抵退税政策将分类分级分层落地。“先让微型企业、小型企业应享尽享留抵退税这项利好，然后再面向六大行业办理退还。这实际上就形成一个有节奏、有力度的留抵退税政策实施过程，使得相关行业都能享受到政策红利，都能感受到雪中送炭的政策温暖。”

　　谁来退：中央下达专项资金保落实

　　退税资金具体如何负担?此前有声音担心，大规模退税会给财力本就紧张的地方政府带来一定压力。

　　国务院常务会议上以及财政部方面最新透露了三个关键数字——安排1.2万亿元转移支付资金，支持基层落实退税减税降费等;首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于本周一下午下达;新增留抵退税地方负担部分中央财政补助平均超过82%。

　　梁季解读，从资金安排上可以看到中央政府帮助地方政府落实减税降费政策、保市场主体保就业的决心和魄力。“我们国家国内增值税收入中央和地方的分成比例是50:50，相应退税中央和地方的负担比例也应该是50:50。考虑到今年退税规模大，地方政府尤其是西部地区一些地方政府的财政压力可能会比较大，中央政府建立1.2万亿元专项转移支付，用于支持基层政府落实减税降费和保就业保基本民生等。”

　　“中央财政有足够的财力、条件来保障留抵退税政策落地，让退税资金切实直达市场主体。在政策落地过程中，也要防范有的企业骗退税、骗补贴等。”张连起说。

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大规模留抵退税政策今起实施

税务部门多措并举促纳税人便享红利

作者：瑞轩

来源：中国税务报 2022年04月01日 版次：01

今年，党中央、国务院决定实施新的组合式税费支持政策，其中大规模增值税留抵退税政策是“重头戏”。4月1日，增值税留抵退税政策实施首日，符合条件的微型企业存量留抵退税等业务正式启动办理，不少企业向税务部门提交了退税申请，享受国家的退税“大礼包”。为把这项稳定宏观经济大盘的关键性举措落细落稳，税务部门会同相关部门前期做了大量细致准备工作，在明确操作办法、升级信息系统、优化纳税服务、加强宣传辅导、防范骗取退税等方面持续用力，全力以赴帮助广大纳税人及时充分便捷享受政策红利。

政策规模大、分量重、市场主体受益多

据税务总局货物和劳务税司司长谢文介绍，留抵退税是我国增值税的一项重要制度安排。今年留抵退税政策规模大、分量重，市场主体受益多，具有多方面重要意义。

——有助于稳定宏观经济大盘。当前我国经济面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，实施大规模留抵退税并向小微企业、制造业等重点行业倾斜，鼓励企业增资扩产转型升级，提振市场主体发展信心，是强化跨周期和逆周期调节的重要举措，为稳定宏观经济大盘提供强力支撑。

——有助于市场主体纾困发展。今年留抵退税新政将为市场主体新增约1.5万亿元现金流，将税款以“真金白银”的形式实实在在地退还给企业，直接增加企业即期收入，对于正处在扩张期、急需资金支持的企业，能够起到帮一把、渡难关、扶一程的作用，助力企业在生产经营中轻装上阵。

——有助于优化完善增值税制度。近年来我国持续改革完善增值税制度，留抵退税制度从无到有、从有到优。今年实施大规模留抵退税，有利于使增值税制度设计更加科学、完善、平衡。从长期来看，有利于为企业发展创造一个更加良好的税制环境。

今年留抵退税政策具有三个显著特点

谢文介绍，与往年留抵退税政策相比，今年留抵退税新政力度更大、范围更广、层次更深。

——既全面覆盖小微企业，又重点突出六大行业。今年留抵退税政策惠及的企业当中，小微企业户数占比将超过90%；制造业新增留抵退税规模占比约30%，在所有行业中最大。通过聚焦国民经济运行和产业链、供应链中的重点及关键环节，精准释放退税红利和改革效应。

——既扩大增量全额退税范围，又首次涉及存量留抵税额。在以往对先进制造业全额退还增量留抵税额的基础上，今年又将小微企业与制造业等六大行业纳入增量100%退税范围，并首次退还这些企业的存量留抵税额，力度和规模空前。

——既强化中央保障力度，又积极发挥地方作用。为确保留抵退税政策落地不打折扣，今年中央加大转移支付力度，地方也积极筹措资金，退税规模、保障力度均是历年之最。

税务部门多措并举确保政策4月1日顺利实施

3月21日，国务院常务会议审议通过留抵退税实施方案，次日税务总局即联合财政部印发财税政策公告，并同步制发征管服务文件。作为政策执行部门，全国税务部门按照党中央、国务院部署要求，在各级党委政府的大力支持下，在财政、人民银行等部门的通力协作下，迅速采取一系列有力措施，全力以赴确保留抵退税政策如期实施。

——健全工作机制确保责任到位。税务总局成立退税减税政策落实工作领导小组，各级税务部门均建立了专门工作机制，通过强化与财政、人民银行等部门的联动联通，细化留抵退税实施方案，围绕信息系统升级、宣传培训辅导等重点任务倒排工期、压茬推进，确保各项任务落实落地。

——改造升级系统确保支撑到位。为确保政策落地，各地税务部门及时进行了金税三期、电子税务局等信息系统留抵退税相关模块的更新和升级，优化功能，改造流程，便利广大纳税人高效、快捷办理留抵退税业务。

——广泛宣传辅导确保知悉到位。税务部门已经利用电子税务局提示提醒等方式，完成一轮面向纳税人的全覆盖政策宣传。通过发布政策即问即答，线上线下广泛生动宣传等形式，加强政策解读和辅导，促进纳税人“知政策、会操作、能享受”。

——优化办税流程确保服务到位。针对大规模留抵退税等组合式税费支持政策，税务总局专门制定了纳税服务工作方案，在常规税费服务基础上，再推出12项重点服务措施，各级税务部门进一步优化了留抵退税办理流程，引导纳税人以“非接触式”方式申请办理留抵退税。同时完善税费优惠政策快速反应机制，及时收集解决纳税人反映突出的问题。

谢文表示，下一步，各级税务部门将在各级党委政府的领导下，发挥财政、税务、人民银行等部门协调机制作用，持续在抓落地、优服务、提质效、强督促上再加力，全力确保留抵退税政策落细落稳、落到实处，同时，严格加强对留抵退税申请的审核，及时发现风险疑点，并根据风险等级采取差异化应对，特别是严密防范和打击骗取增值税留抵退税违法行为，为留抵退税工作顺利实施保驾护航。