国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号 | 国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告

纵横四海 · 2019-11-26 06:54:51

国家税务总局国家外汇管理局

关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告

国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号

　　为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下：
　　一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
　　(一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;
　　(二)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
　　(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
　　外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。
　　二、境内机构和个人(以下称备案人)在办理对外支付税务备案时，应向主管税务机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本)，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》(一式两份，以下简称《备案表》，见附件1)。
　　同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。
　　三、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：
　　(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;
　　(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;
　　(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;
　　(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;
　　(五)保险项下保费、保险金等相关费用;
　　(六)从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;
　　(七)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;
　　(八)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;
　　(九)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;
　　(十)外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息;
　　(十一)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金;
　　(十二)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益;
　　(十三)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;
　　(十四)境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇;
　　(十五)国家规定的其他情形。
　　四、境外个人办理服务贸易、收益和经常转移项下对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。
　　五、备案人可通过以下方法获取《备案表》：
　　(一)在主管税务机关办税服务厅窗口领取;
　　(二)从主管税务机关官方网站下载。
　　六、备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的，主管税务机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，1份当场退还备案人，1份留存。
　　《备案表》流水号具体格式为：年份(2位)+税务机关代码(6位)+顺序号(6位)。“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。
　　七、备案人完成税务备案手续后，持主管税务机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。
　　八、主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括：
　　(一)备案信息与实际支付项目是否一致;
　　(二)对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款;
　　(三)申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定(安排)的规定。
　　九、主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
　　十、主管税务机关应加强对外支付税务备案事项的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，填写《服务贸易等项目对外支付税务备案情况年度统计表》(见附件2)，并于次年1月31日前层报税务总局(国际税务司)。
　　十一、各级税务部门、外汇管理部门应当密切配合，加强信息交换工作。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。
　　十二、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》(国税发〔2001〕139号)、《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发〔2002〕107号)、《国家税务总局国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》(国税发〔2005〕28号)、《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)、《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》(国税发〔2008〕122号)、《国家外汇管理局关于转发国家税务总局服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》(汇发〔2009〕1号)、《国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2009〕52号)和《国家税务总局关于修改〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表〉的公告》(国家税务总局公告2012年第54号)同时废止。
　　特此公告。

　　附件：1.服务贸易等项目对外支付税务备案表
　　　　　2.服务贸易等项目对外支付税务备案情况年度统计表

国家税务总局国家外汇管理局
2013年7月9日

　　注释：《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

　　链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3526427/content.html

纵横四海 · 2019-11-26 07:00:14

关于《服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》的解读

2013年07月24日来源：国家税务总局办公厅

《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（简称《公告》）旨在便利对外支付，同时加强跨境税源管理。现对《公告》的发文背景和主要内容说明如下：
一、发文背景
自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。
《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。
同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。
二、主要内容
《公告》整合了此前关于对外支付的相关文件，取消了对外支付开具税务证明的要求，保留了部分无需进行备案的情形，增加了督促履行法定义务、依法加强监管等内容，主要如下：
（一）明确了对外支付需要进行税务备案的情形。
总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。
（二）规范和简化对外支付税务备案程序。
首先，备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。
其次，简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。
此外，《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。
（三）对境内支付人和税务机关提出要求。
首先，付汇的境内机构和个人要自觉遵从税收法律法规，依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务。这体现了优化纳税服务的宗旨，信任纳税人能够自我遵从，自行申报。当然，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。
其次，税务机关要加强对备案事项的事前管理和事后审核。税务机关应转变工作思路，在管理非居民税源时，不应仅仅依赖对外支付信息，而应在日常管理中下大功夫，做到非居民税收管理专业化、常规化。在此基础上，不断拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民税收征管手段。同时，对于备案事项，加大事后审核力度，如发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，除依法追缴税款外，还应按税收征管法的有关规定予以处理。
最后，各级税务机关要充分利用好备案信息，加强对《备案表》的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，按年度层报税务总局。
三、执行中应注意的问题
首先，税务机关应在备案人提交《备案表》时当场盖章，不做有关纳税事项的审核，这既是方便付汇的要求，也是提醒税务机关不能仅依赖于对外支付信息监控非居民税源，而应注重加强备案事项的事前管理和事后审核。
其次，境内机构和个人对外支付国际运输收入亦应遵从本《公告》。为统一和规范各类对外支付的税务管理，取消了原对国际运输业务对外支付的相关规定，统一遵从本《公告》的规定。
第三，对外支付的境内机构和个人不应存有侥幸心理，税务机关不当场审核纳税事项不等于不履行管理职责，而是把审核工作转移到备案之后。备案人在未履行法定的税务登记、申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务的情况下，进行对外支付税务备案，将面临承担法律责任的风险。税务机关发现备案事项未依法履行纳税义务的，将严格按照税收征管法的有关规定追缴税款并实施处罚。

链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c1151713/content.html

纵横四海 · 2019-11-26 13:15:39

服务贸易等项目对外支付税务备案网上办理操作手册

【备案登记】服务贸易等项目对外支付税务备案网上办理操作手册.doc (1.23 MB, 下载次数: 0, 售价: 5 税百币)

纵横四海 · 2020-2-1 10:10:50

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知

国税函〔2008〕219号

天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（市）国家税务局、地方税务局：
　　根据《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）的要求，进一步完善国际税收征管制度，现就上海、天津、江苏、四川、福建、湖南试行服务贸易对外支付税收征管有关问题通知如下：
　　一、关于适用对象
　　（一）境内机构
　　境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）的对外支付（以下简称"服务贸易对外支付"）时，需要办理税务备案。
　　个人对外支付仍按现行规定办理，不适用本通知的规定。
　　（二）适用项目
　　本通知所称服务贸易对外支付包括：因运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机和信息服务，专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易而发生的对外支付。
　　（三）主管税务机关
　　服务贸易对外支付税务备案工作的主管税务机关为地市国家税务局、地方税务局。
　　主管国家税务局负责受理境内机构提交的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），根据备案信息进行税收征管，并将《备案表》传递至主管地方税务局。
　　主管地方税务局根据主管国家税务局传递的《备案表》提供的信息，进行税收征管。
　　二、备案的办理程序
　　（一）境内机构的办理程序
　　1.境内机构办理服务贸易对外支付时，应当事先向主管国家税务局办理税务备案手续，如实填写《备案表》一式四份并签章，同时附送合同或协议两份（复印件）。
　　2.境内机构完成税务备案手续后，持主管国家税务局签章的两份《备案表》，及国家外汇管理局规定的其他单证，到外汇指定银行办理对外支付手续。
　　3. 境内机构应当在办理税务备案后7日内，向主管国家税务局、地方税务局履行申报纳税手续，或就相关的税务事项作出说明。
　　4.境内机构发生的服务贸易涉及多次对外支付的，只需在首次办理税务备案时提交合同或协议的复印件，之后办理对外支付时，只需提交境内机构填报并签章的《备案表》。
　　5.境内机构可以通过以下方法取得空白《备案表》：
　　（1）主管国家税务局办税服务厅窗口领取；
　　（2）省、市两级国家税务局官方网站下载；
　　（3）自行复印空白表备用。
　　（二）主管税务机关受理程序
　　主管国家税务局应当在收到境内机构提交《备案表》时，当即对《备案表》所填内容与相关合同协议进行核对并确认无误后，在四份《备案表》上确认签章，留存两份《备案表》，另外两份《备案表》交境内机构到外汇指定银行办理对外支付手续。
　　三、关于居民身份证明
　　纳税人需要适用税收协定或享受税收协定待遇的，相关境内机构需在办理纳税申报或就税务事项作出说明时，提交协定对方主管税务机关出具的纳税人为对方国家居民的《居民身份证明》。
　　四、关于税收征管
　　《备案表》是主管国家税务局、地方税务局对服务贸易对外支付项目进行税收征管的依据。
　　（一）受理备案的主管国家税务局应当自为境内机构办理税务备案之日起3日内，将留存的《备案表》一份及相关的合同或协议（复印件）传递给主管地方税务局。
　　（二）主管国家税务局、地方税务局应当自收到《备案表》之日起7日内，主动要求境内机构进一步提供相关资料，并对相关资料进行审核，作出征免税判断，及时进行税收征管。
　　（三）主管国家税务局、地方税务局应当及时为境内机构建立服务贸易对外支付项目税收管理档案，做到一户一档。
　　（四）境内机构为企业所得税纳税义务人的，境内机构的对外支付档案应当在每年企业所得税汇算清缴前，并入境内机构的纳税档案。
　　主管国家税务局、地方税务局应当根据所得税汇算清缴情况，将境内机构的《企业所得税纳税申报表》的对外支付附表，与其提供的《备案表》信息进行比对，严格进行税收征管。
　　五、关于其他管理工作
　　服务贸易对外支付办理税务备案工作从2008年4月1日起试行。各试点省、直辖市国家税务局应该尽快将《备案表》及《备案须知》发布到省、市国家税务局的互联网站，同时印制纸质《备案表》和《备案须知》。
　　国家税务总局将及时对试点省、直辖市国家税务局、地方税务局的业务骨干进行培训。试点省、直辖市国家税务局、地方税务局要做好本省的培训和宣传工作，做好试行的准备工作。
　　试点省、直辖市国家税务局、地方税务局，应当在2008年12月31日前，将本省服务贸易对外支付办理税务备案及税收征管情况上报国家税务总局（国际税务司）。国家税务总局将组织人员对各地试点情况进行抽查，并对抽查结果进行总结通报。
　　附件：1.境内机构服务贸易对外支付税务备案表?
　　2.备案须知

国家税务总局
二○○八年三月六日

附件：境内机构服务贸易对外支付税务备案表

编号：

一、基本情况（由境内机构填写）
境内机构	支付单位名称
	税务代码
	支付单位地址
	银行帐号		邮政编码
	联系电话		支付银行
境外收款人	收款单位名称
	收款单位地址
	收汇银行		银行帐号
合同名称			合同号
合同总金额（或支付标准）
已付金额			币种
付汇日期			当期付汇金额
合同执行期限		自年月日至年月日
声明		我仅在此声明以上呈报事项准确无误，如有不实，愿承担相应的法律责任。境内机构签名或盖章：
二、告知事项（主管国税机关填写）：
根据你公司所提供的资料，你公司向境外___________公司(个人)所支付的______________(项目名称)，价款________元，在如实提供以上信息以及合同复印件后，可先行付汇。请于年月日前就以上付汇金额向主管国家税务局、地方税务局进行纳税申报或做出必要说明。上述呈报如有不实，主管税务机关有权依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。主管税务机关盖章　　　　　　年　　月　　日

说明：1、同一项业务涉及多笔付汇，只需在首次付汇时提交合同复印件。

2、备案时，本表复印三份。除原件递交付汇银行外，复印件一份留存国税机关，一份传递地税机关，一份境内机构留存。

附件2：备案须知

　　1.境内机构到外汇指定银行办理5万美元以上（含5万美元）的服务贸易对外支付，须事先填写《备案表》，到当地地市国家税务局办理备案手续。
　　2.境内机构可以通过以下途径取得空白《备案表》：
　　（一）主管国家税务局办税服务厅窗口领取；
　　（二）省、市两级国家税务局互联网站下载；
　　（三）自行复印空白表备用。
　　3.境内机构须填写基本情况部分，告知事项部分由税务机关填写。
　　4.请用钢笔或黑色签字笔填写，字迹端正清晰。
　　5."已付金额"一栏，填写在同一服务贸易行为涉及多笔对外支付外汇情况下，办理第一笔支付之日起至今，已支付的外汇总金额。
　　6."当期付汇金额"一栏，填写本次备案的对外支付外汇金额。
　　7.境内机构填写完毕后，将本表复印三份和相关合同（协议）复印件两份一并交主管国家税务局办理备案。适用税收协定的还要提交协定对方主管税务机关出具的《居民身份证明》。
　　8.同一服务贸易行为如涉及多笔对外支付外汇，境内机构在每次办理支付前，都须填写此表并办理税务备案手续，但只在首次备案时提交合同（协议）复印件。
　　9.税务机关核对表格内容后，现场填写告知事项并盖章。境内机构持税务机关签章后的《备案表》，以及外汇管理局规定的其他单证，到外汇指定银行办理相关对外支付外汇手续。
　　10.境内机构办理对外支付后，须按照本《备案表》规定的期限，向主管国家税务局、地方税务局提供相关资料，履行申报纳税手续，或对相关的税务事项作出说明。

纵横四海 · 2020-2-1 10:12:15

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知

国税函〔2008〕258号

天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（直辖市）国家税务局、地方税务局：
　　《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）和《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）已经下发，现就试行服务贸易对外支付税务备案制度的执行问题补充通知如下：
　　一、关于两个文件的执行范围
　　（一）运输项目中，试点政策不适用于国际海运。
　　（二）金融服务项目中，试点政策包括担保费，但不包括利息。
　　二、关于税务备案的主管税务机关，仍按国家外汇管理局和国家税务总局联合下发的汇发[1999]372号文件的规定执行，试点期间不作变动。
　　三、试点地区进行税务备案的金额为，每次对外支付在5万美元以上（不含5万美元）。每次付汇金额在5万美元以下（含5万美元）的，无需办理税务备案。
　　四、境内机构办理税务备案时，应当提交两份合同复印件。
　　五、试点省市的主管国家税务局按以下规格刻制税务备案专用章，并到同级外汇管理部门备案。
　　内容分为两行：第一行为办理税务备案的国家税务局名称，第二行为对外支付税务备案专用章。
　　规格：63MM×20MM 字体：仿宋字号：不限
　　六、主管国家税务局、地方税务局之间的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》传递方式为：主管国家税务局在办理税务备案的当日，将《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》传真至主管地方税务局。同时，主管地方税务局应当定期到主管国家税务局取回《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》原件及合同复印件，以保证应征税款及时征收。
　　七、试点期间以附后的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》及《备案须知》为准。

　　附件：1.境内机构服务贸易对外支付税务备案表
　　          2.备案须知

                                                                                                   国家税务总局
                                                                                             二○○八年三月二十四日