季度计提坏账准备需要确认递延所得税吗？

鲸落

来源：轻松财税

递延所得税的产生原因，是因为存在税务处理和会计处理的暂时性差异。企业所得税在季度预缴时，除部分税收优惠政策可以提前在季度享受外，其余都是按照会计核算的结果进行所得税预缴申报，对于会计核算与税务处理的差异，无论是暂时性差异还是永久性差异，在季度预缴时都不做纳税调整。

对于部分纳税年度内的税会差异，有可能在年终时就自动予以弥合了，所以会计核算一般情况下，在年度中间是不需要计提与确认递延所得税的。

就以年度中间计提坏账准备为例：如果是2月份计提了坏账准备，但是在12月份就通过债务重组，收回了部分账款，另外没有收回的金额作为债务重组损失也永久不可能收回了。对于债务重组损失，可以按照税法规定在税前扣除，计提“坏账准备”的税会差异也就没有了。

因此，在实务中为减少不必要的工作，都是在年终关账前，才通过对资产负债表科目进行分析，并与“计税基础”进行比对，然后才计提与确认递延所得税资产/负债。