新租赁准则中，承租人的使用权资产的初始入账金额多确认和少确认后，会计核算上怎么处理？

三字故事

因为税率计算的问题（5%和9%），导致工作中在2021年1月1日确认的使用权资产和租赁负债期初数，与实际收到的发票和应当按发票确认的使用权资产和租赁负债产生了差异，差异是一个租赁多确认了使用权资产和租赁负债，另一个租赁少确认了使用权资产和租赁负债，该怎么处理？

居正君

企业已经执行新租赁准则，说明企业执行的是《企业会计准则》。

按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

由于您的会计差错以及发现差错都是发生在2021年度，可以直接在发现时：

1、用红字冲销原来的会计分录，然后用蓝字做出正确的会计分录，包括租赁期开始日的“使用权资产”和“租赁负债”的确认，以及后续的使用权资产折旧和未确认融资费用的分摊。

2、将正确的会计分录与错误的会计分录进行对比，然后只调整差错的净额（备注或摘要需要注明会计分录发生额产生的原因以及计算过程）。