美国两大巨头公司——苹果和谷歌是如何缴税的呢？

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大公司青睐”转移价格“方式降低税率

苹果——“抬高”成本价“降低”销售价    以美国的苹果公司为例，该公司的控股公司和子公司结构之间的复杂关系让人云里雾里、眼花缭乱。
     苹果电脑有限公司(Apple Computer Ltd)是一家总部在爱尔兰的制造商；苹果股份有限公司(Apple Computer Inc, Ltd)也是一家设在爱尔兰的公司，拥有苹果电脑有限公司。苹果荷兰私营有限公司(AppleNetherlands BV)是一家离岸投资公司；而苹果电脑销售公司(AppleComputer Sales Corp)是一家设在美属维尔京群岛的公司，主要负责海外市场的销售，另外还有苹果开曼财务有限公司(Apple Computer Cayman Financial Ltd)。

      苹果电脑是在新加坡生产，开曼财务有限公司将每台电脑以200美元的账面价格支付给新加坡子公司，开曼财务公司再将新加坡生产的电脑以每台900美元价格卖给苹果美国公司，然后，苹果美国公司又以每台1000美元价格卖给经销商。尽管表面上看每台电脑似乎在苹果不同的子公司之间转了一大圈，而事实是，所有这些只不过是账面上的处理，而经销商提货地点仍旧是电脑的产地新加坡。

      但一圈转下来，通过转移价格方式，价格发生了重大变化。美国每台电脑成本被拾高，这样一来，苹果公司在美国每卖一台电脑只有100美元的利润须上税，另外700美元利润在开曼群岛规避了税收。由于在新加坡的外国公司可以享受免税，这给苹果公司带来更大的税务节省。

      美国税务局于1992年指控苹果公司1984～1988年期间采用价格转移和将利润记在离岸的方式逃避公司税5.86亿美元，最终，双方庭外和解，使苹果公司利用价格转移的详尽计划成为秘密。

谷歌——支出走高税、收入走低税
      管理着全球最大的搜索引擎的谷歌公司自成立以来一直有着杰出的表现，在规模、效益，特别是成本控制方面令对手不寒而栗。根据美国税法，美国公司的海外利润要缴纳25%～35%的税，而谷歌每年实际支付的税率只有2.4%，谷歌是如何实现如此低的有效税率呢？
      答案很简单，谷歌采用的就是转移价格这个避税高招，即利用不同子公司之间倒账，将收入转到低税率的避税天堂，将支出转到高税收的国家和地区。

     谷歌公司所出售的并不是一般商品，而是知识产权的使用。谷歌公司正是利用了知识产权难定价，也没有统一的计税公式可以套用这一特点，借助不同国家的税收差异达到省税的目的。

     尽管根据美国税法，子公司必须为知识产权支付公平价格，但对于高科技公司新产品定价却没有合适的参考标准。对于科技公司来说，母公司为了少缴税，愿意把价格压得越低越好。
     谷歌选择的是爱尔兰和百慕大作为调节税收的据点。自20世纪60年代起，爱尔兰就追求利用低税率吸引跨国公司，允许利用爱尔兰转移收人，支付很少的税。
跨国公司在爱尔兰积累利润，然后，轻松地将利润汇至百慕大。一旦跨国公司的非美国利润进入百慕大，美国监管当局就很难跟踪了。根据爱尔兰法律，在那里设立的子公司不需要上报任何包括损益表或资产负债表在内的财务信息。

      具体说来，谷歌公司将在美国开发的知识产权和在欧洲、非洲和中东的特许权卖给总部位于百慕大的爱尔兰子公司——谷歌爱尔兰控股公司。这些知识产权继而被转让给谷歌爱尔兰控股公司旗下的都柏林业务部门——谷歌爱尔兰公司。一家子公司支付知识产权使用费，其支出降低了爱尔兰应付税，另一家在避税天堂百慕大收取授权费，规避爱尔兰的税。谷歌的这个利用两家设在爱尔兰的子公司避税的妙招被称为“双层爱尔兰汉堡”(Double Irish)。

      欧洲、中东或非洲公司购买谷歌搜索广告后，将钱汇到谷歌爱尔兰公司，爱尔兰的公司税是12.5%，这个税率已经比美国低了一半，但谷歌还是设法免掉，也就是把收入做成不是在爱尔兰产生的。

     谷歌为了转移收入，在爱尔兰注册了两家公司，一家是谷歌爱尔兰控股，其管理中心在百慕大。该公司在得到谷歌授权后可以使用谷歌知识产权产品。另外一家是控股公司旗下的一个有限责任公司，也就是控股公司的子公司——谷歌爱尔兰有限公司，办公地点在都柏林，有2000名员工，负责向全球销售谷歌网站广告，创造的利润占公司海外总利润的88%，其中大部分流入避税天堂百慕大。


     由于爱尔兰税法在预扣税方面的豁免只针对欧盟成员国公司，而谷歌不是欧盟成员公司，为了避开爱尔兰的预扣税，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是绕道荷兰没有员工的空壳公司。而钱一到税法宽松的荷兰，荷兰空壳公司将把约99.8%的特许权使用费转到百慕大。

     由于荷兰夹在爱尔兰和百慕大之间，因此，这种做法有“荷兰三明治”之称。


总结起来，流程如下：

第一步:在爱尔兰注册公司

根据爱尔兰的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司或总部设在外国，就被认定为外国公司。于是，在爱尔兰再设立一家国际运营公司，而公司的总部设在著名的避税天堂--加勒比群岛。由于爱尔兰运营公司是外国公司，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。

第二步:在荷兰设立公司

如果直接把收入从爱尔兰的销售公司转到爱尔兰的运营公司要缴爱尔兰所得税，为了能节省这笔税款划，可以在荷兰设立一家运营公司。

与爱尔兰不同，荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司的国籍，所以在爱尔兰与荷兰的3家子公司都被认定为欧盟的公司。爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国公司之间的交易，免缴所得税。

第三步:选择交易媒介

高科技公司通常用一种看不见摸不着但又很值钱的交易品来充当转移收入的媒介--知识产权。当美国以外的用户在公司享受付费服务时，美国总公司就把其所拥有的知识产权资产转移到爱尔兰的运营公司去，而用户所支付的现金则进入爱尔兰销售公司的账户。由于实现这一销售必须用到知识产权资产，因此爱尔兰销售公司就"需要"向爱尔兰运营公司支付知识产权专利使用费。爱尔兰销售公司通过荷兰运营公司的中转，将销售收入以专利使用费的名义转到爱尔兰运营公司，最终转到加勒比群岛上的总部。钱一旦进入那个避税天堂，就无法再被任何监管机构监控到。

在整个收入转移过程中，只需要缴纳荷兰低廉的交易税和部分爱尔兰低廉的所得税。

经过这样一个流释，谷歌的税在不知不觉中消失了。

    其结果是，谷歌在三年时间里节省了31亿美元的应付税款，该公司利润提高了26%，而所有这一切都是法律允许的。

     为了确保美国政府不来打扰，谷歌将准备工作做在前面。在实施税收规划之前，谷歌同美国政府开展了长达三年的艰苦谈判。2006，谷歌最终得到美国国税局批准，可以使用转移价格安排计划，并同美国国税局签署了一份协议，协议中明确，谷歌的大部分国外收入来自爱尔兰，爱尔兰是谷歌实现税收规划的重要据点。