理一理：哪些入税金及附加？哪些入管理费用？

鲸落

一、政府性基金

政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。

残疾人就业保障金，财政部会计司已明确计入管理费用。

二、十八税种

（一）计入成本

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。

1、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程等科目

贷：银行存款

3、契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

4、车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

（二）计入税金及附加

城建税及其附加、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），以及消费税和以前的营业税，自开征以来，均是计入营业税金及附加科目（现已改为税金及附加）。

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税，在财会〔2016〕22号施行之前，企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的，2013年1月1日开始施行的小企业会计准则，则将其计入营业税金及附加科目，如果执行小企业会计准则，现在也计入税金及附加即可。

（三）其他

1.增值税属于价外税，不影响企业经营利润，也不会在税金及附加核算。不予抵扣的进项税额计入相关资产成本或者费用，不涉及税金及附加。

2.企业所得税是对所得征税，税金及附加是在经营活动中产生的税费，税金及附加影响的是营业利润之前的损益，所以所得税也自然不在里面核算，而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

借：所得税费用/以前年度损益调整      

        递延所得税资产        

贷：应交税费——应交企业所得税              

        递延所得税负债

或相反分录

3.个人所得税由企业代扣代缴，工资结算时，应付职工薪酬/工资要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为10000元)和社会保险、住房公积金等，扣除后的余额才是实发工资。

借：应付职工薪酬—工资  90000

贷：其他应付款—社会保险（个人承担）  9450

其他应付款—住房公积金（个人承担）4500

应交税费—应交个人所得税  10000

银行存款  66050

本文由小颖言税参考二哥税税念文章整理补充。