“应纳税所得额VS应纳所得税额VS应纳税额”，企业所得税中的三兄弟你分得清吗？

纵横四海

在企业所得税年度纳税申报表A100000表中，“应纳税所得额”“应纳所得税额”与“应纳税额”填报要求以及相互之间的勾稽关系如下表所示↓

例.假设2019年度，甲公司自行计算的纳税调整后所得为200万元，可弥补以前年度亏损为30万元，当年可享受的减免所得税额为10万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则甲公司2019年度“应纳税所得额”“应纳所得税额”与“应纳税额”各为多少万元?

应纳税所得额=200-30=170万元；

应纳所得税额=170×25%=42.5万元；

应纳税额=42.5-10=32.5万元

#胡万军：其实整个企业所得税就是围绕这三个概念展开的#

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《企业所得税法》的颁布，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念。从根本上讲，不征税收入指那些本身就不在征税范围内的收入。

免税收入，则是将那些已经纳入征税范围内的收入，基于税收优惠政策而对其纳税义务予以免除。

由于不征税收入本身不属于计税项目，所以不征税收入用于支出的费用及所形成资产的折旧、摊销都不能在计算应纳税所得额时扣除，但免税收入就不存在这种束缚，也就是说，免税收入用于支出的费用及所形成资产的折旧、摊销是可以税前扣除的。

免税收入包括：国债利息收入，指定用途的减免或返还的流转税，不计入损益的补贴项目，纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费，技术转让收入，治理“废渣、废气、废水”收益，国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目等。

不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入等。其中财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。