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[车船税] 【税法专题】 每年一定要交“车船税”呀!让我来告诉你为什么!

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2020-12-23 17:42:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、含义和意义

1.含义:

      所谓车船税,是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。

      以车船为特征对象,向车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人征收的一种税。此处所称车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。在中国其适用税额,依照《车船税税目税额表》执行。中国国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况,在规定的税目范围和税额幅度内,划分子税目,并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。

2.意义:

总的来说作用有三点:

1、为地方政府筹集财政资金。开征车船税,能够将分散在车船人手中的部分资金集中起来,增加地方财源,增加地方财政政府的财政收入。

2、有利于车船的管理与合理配置。随着经济发展,社会拥有车船的数量急剧增加,开征车船税后,购置、使用车船越多,应缴纳的车船税越多,促使纳税人加强对自己拥有的车船管理和核算,改善资源配置,合理使用车船。

3、有利于调节财富差异。在国外,车船税属于对不动产的征税范围,这类税收除了筹集地方财政收入外,另一重要功能是对个人拥有的财产或财富(如轿车、游艇等)进行调节,缓解财富分配不公。




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 楼主| 2020-12-23 18:00:03 | 显示全部楼层
二、纳税时需要注意的点

1.缴纳方式:

依据规定,为了方便纳税人,对于除拖拉机、军队武警专用车辆、警用车辆、外交车辆、省级政府规定免税的公交车辆以外的机动车,纳税人如果没有缴税,应当在购买机动车交通事故责任强制保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。也就是说车船税可以随交强险一起,由保险公司代收代缴。

截屏2020-12-23 下午4.39.09.png

2.征收范围:
车船税的征收范围,是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。

①车辆

1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶;
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
前款所称车船管理部门,是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门;单位是指依照中国法律、行政法规规定,在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。

②船舶

船舶,包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶,指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶,如客轮、货船、气垫船等;非机动船舶,指依靠人力或者其他力量运行的船舶,如木船、帆船、舢板等。

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 楼主| 2020-12-24 09:49:23 | 显示全部楼层
Cassie7 发表于 2020-12-23 18:00
二、纳税时需要注意的点1.缴纳方式:依据规定,为了方便纳税人,对于除拖拉机、军队武警专用车辆、警用车辆 ...

三、税目税额

1.车船税收费标准

①    车辆:

截屏2020-12-23 下午4.40.41.png

②船:

1.机动船舶,具体适用税额为:

(1)净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元;
(2)净吨位201~2000吨的,每吨4元;
(3)净吨位2001~10000吨的,每吨5元;
(4)净吨位10001吨及以上的,每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

2.游艇,具体适用税额为:

(1)艇身长度不超过10米的游艇,每米600元;
(2)艇身长度超过10米但不超过18米的游艇,每米900元;
(3)艇身长度超过18米但不超过30米的游艇,每米1300元;
(4)艇身长度超过30米的游艇,每米2000元;
(5)辅助动力帆艇,每米600元。
游艇艇身长度是指游艇的总长。

3.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

4.乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。

5.车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率(千瓦或马力)、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。

2.计算方法:

⑴对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算,超过半吨的按1 吨计算;
⑵从事运输业务的拖拉机所挂的拖车,均按载重汽车的净吨位的5 折计征车船使用税;
⑶机动车挂车,按照货车税额的50%计算;
⑷客货两用汽车,按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税;
⑸船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1 吨计算;
⑹不及1 吨的小型船只,一律按1 吨计算;
⑺拖轮计算标准可按每马力折合净吨位的5 折计算。
例子:

例子1:2012年某货运公司运用运输船5艘,每艘净吨位829.6吨,拥有小型船20艘,每艘净吨位0.6吨。其所在省车船税每吨4元,该航运公司2012年应缴纳车船税多少?

答:5×850×4+20×4=17080元

例子2:某船舶公司2014年拥有机动货船3艘,拖船1艘。3艘机动货船的净吨位为3000吨,拖船发动机动率10000千瓦一只机动船净吨位2001~10000吨之前税额为5元/吨,该公司应缴纳车船是多少?

答:3000×3×5+10000×0.67×5×50%=61750元

例子3:某货运公司2014年拥有载货汽车25辆、挂车10辆,净吨位为20吨,小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,小轿车年税额每辆120元,该公司应缴纳多少车船税

答:25×20×30+10×20×30×50%+2×120=18240元


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 楼主| 2020-12-24 09:59:25 | 显示全部楼层
Cassie7 发表于 2020-12-24 09:49
三、税目税额1.车船税收费标准①    车辆:②船:1.机动船舶,具体适用税额为:(1)净吨位小于或者等于20 ...

四、免征对象和减免标准
1.免征对象
(1)法定减免

①捕捞、养殖渔船。是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
②军队、武装警察部队专用的车船。是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记,并领取军队、武警牌照的车船。
③警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
④依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
⑤对节约能源的车船,减半征收车船税;对使用新能源的车船,免征车船税
减半征收车船税的节约能源乘用车和商用车,免征车船税的使用新能源汽车均应符合规定的标准。
使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围,其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。
⑥省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税

(2)特定减免

①经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税
②按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税
③依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税

2.减免标准:

对节能汽车,减半征收车船税

(一)减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准:
1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车);
2.综合工况燃料消耗量应符合标准。

(二)减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准:
1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车(含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车);
2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准。

对新能源车船,免征车船税:

(一)免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征车船税。

(二)免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准:
1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;
2.符合新能源汽车产品技术标准,具体标准见附件4;
3.通过新能源汽车专项检测,符合新能源汽车标准;
4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求。

(三)免征车船税的新能源船舶应符合以下标准:
船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的,视同纯天然气发动机。

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 楼主| 2020-12-24 10:04:57 | 显示全部楼层
Cassie7 发表于 2020-12-24 09:59
四、免征对象和减免标准1.免征对象(1)法定减免①捕捞、养殖渔船。是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞 ...

五、相关政策支持

1.2012年和2015年,财政部、工信部等部门曾两度下发文件,明确对节约能源、使用新能源车船的车船税政策优惠。

2.2012年以来,工信部、国税总局曾先后发布三批节约能源、使用新能源车辆减免车船税的车型目录,第三批目录包含2000多款车船。

3.2018年8月1日,财政部、税务总局、工业和信息化部、交通运输部下发《关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》,要求对符合标准的新能源车船免征车船税,对符合标准的节能汽车减半征收车船税

对于关于车船税的历年法规条例的汇总,可以点击→(跳转)←查询到车船税相关的政策汇总
P.S.点击“跳转”即可进行页面的变化

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 楼主| 2020-12-24 10:16:47 | 显示全部楼层
Cassie7 发表于 2020-12-24 10:04
五、相关政策支持1.2012年和2015年,财政部、工信部等部门曾两度下发文件,明确对节约能源、使用新能源车船 ...

六、热点问题:

1.购车时距年底未满一年,车船税应交多少钱?

答:车船税应该按照自然年度征收。但对于购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:应纳税额=(年应纳税额/12)*应纳税月份数。

2.车船税征收标准是什么?
答:以北京市出台的《车船税税目税额表》为准

3.车船税不交有什么后果?

答:会产生三个后果分别为:年审不通过、保险会失效、累计产生滞纳金

4.交车船税的时候只有保险发票,是车船税是没有单独发票吗?

答:是有发票的,但是有时车船税是由保险公司代收的,所以在保险发票的总百金额下面的地方是有注明的,税务师被认可的。所以保险发票就是车船税的完税凭证

5.打算办理车船税的减免证明,请问需要准备什么文件?

答:需要准备6种材料分别为:
1.办理减免税证明的书面申请;
2.车船行驶证或车船登记证书的原件及复印件;
3.办理税务登记证的单位须提供税务登记证副本及复印件;
4.依法不需要办理登记的车船,须提供车船购置发票的原件及复印件、出厂合格证明或进口相应凭证等车船的基本资料;
5.公共交通车船须提供当地车船营运主管部门核发的营运证或其他公交车船证明资料的原件及复印件。
6.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车辆,须提供本机构或个人身份的证明文件和车辆所有权证明文件,以及国际组织驻华机构及其有关人员提供的相关国际条约或协定;

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