华为公司经典税务筹划案例分析，值得一看！

不是杨花

华为公司是全球税务筹划的成功案例，华为公司也是中国企业集团跨国经营取得成功的杰出代表，2016年营收5215亿元，净利润371亿元，其中60%的营收来自海外，华为实现了真正意义上的跨国经营。

从华为2016年报取数，分析2015、2016年华为的税负率情况，可得知华为全球税务筹划开展的总体效果。

表1为华为2015年到2016年的所得税税负率比较

从表1可以看出，华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%，低于我国企业所得税税率25%，也低于我国高新技术企业优惠税率15%，处于较低的水平，华为的全球税务筹划非常成功，华为如何更好通过国际税务筹划实现企业自身综合收益最大化，值得深入研究。

（一）华为全球税务筹划的基本信息

1.华为全球税务筹划的动因

华为致力于全球经营战略，市场份额和收入大部分来自海外大型跨国公司，海外员工众多，涉及的税种已超出了所得税、流转税的范畴，对全球税务筹划进行总体筹划和切实执行是华为海外扩张的重大课题。

2. 华为全球税务筹划的方法

图2：华为税务筹划方法

华为全球税务筹划五大方法：国际避税地+低税率国家+国际税收协定+调整资本结构+中间控股公司，如图2所示。

3. 华为主要海外子公司情况

图3：华为的主要海外子公司情况

通过图3可以看出，华为在荷兰、新加坡、香港、印尼、日本等国家设立了设计、开发、生产、销售、投资等性质的子公司。

（二）华为国际避税地的选择

1.华为技术有限责任公司的注册地在荷兰

它是华为欧洲区域的控股公司，也是欧洲区域子公司的投资主体，欧洲区域各子公司的股息分派给华为荷兰，注册地在荷兰具备进行税务筹划的条件主要有以下三个方面。

（1）广泛的税务协定，荷兰已同美国、英国、中国等近50个国家签订了全面税收协定，对丹麦、瑞典、芬兰、英国、美国等国家股息预提所得税税率为零。

（2）欧盟成员国身份，荷兰作为欧盟成员国，可以享受欧盟法令的有利条款，欧盟内关联公司之间的利息和特许权使用费预提所得税率为零。

（3）居民公司税收优惠政策，荷兰税法规定，居民企业取得的股息和资本利得按35%的企业所得税课征，但对符合一定条件的外资部分所取得股息和资本利得按所占比例全额免征公司税。

2.香港、新加坡也是华为选择的国际避税地

华为充分利用香港和新加坡的税收网络，进一步降低税负。香港作为避税地的优势在于无股息和资本利得税，且对来自海外收入的免税；距离大陆近，相对容易建立商业实质，可满足税务局的商业实质认定和检查要求；劣势在于税收协议网络相对狭窄。新加坡作为避税地的优势在于整体税负低，对满足条件的企业提供丰富的税收优惠政策，税收协定网络广泛；劣势在于对股息收入免税的要求较高。

（三）华为子公司控股架构的设立

华为对子公司所得设置，一般采用税后所得分配到有税收协定关系的所在国；税前所得分配到低税率管辖地区，并通过股权架构筹划有效降低税率。

通过图2可以看出，控股架构转换前，海外欧洲区域的各子公司如果将股息汇回国内，需要交纳10%的预提所得税；而通过控股架构的设置，增加了中间控股公司，欧洲区域子公司的预提所得降为0。

（四）华为资本结构的安排

税法上，对利息和股息的差别对待使借款利息可以在税前扣除，而股息则只能在税后分配。

图4：华为资本结构调整对比表

华为的做法是通过对海外子公司借款的方式，使海外子公司享受到利息支出税前扣除带来的整体税负降低。通过图4可以看出，华为海外子公司资本结构的调整带来了税负降低效应。

从这里可以看出，华为作为一家跨国经营企业，别的不说，其布局业务的同时，也是其开展全球税务筹划的开始，深谋远虑！典范！

（五）跨国企业国际税务筹划的方法分析

综合华为全球税务筹划案例分析，跨国企业集团应积极开展全球税务筹划，降低税负和涉税风险，学习华为全球税务筹划的方法经验，更加自信、从容地降低税负，迎接全球经济一体化的挑战。

1.恰当选择国际避税地

好的国际避税地应满足条件：税负低、业务开展便利、政治法律环境完善稳定。目前国际上公认的避税天堂有荷兰、新加坡、香港、百慕大、爱尔兰等国家和地区。在国际避税地设立控股公司，税前所得分配到低税率的管辖地区，标准税率低，甚至是零税率；税后所得最好分配到有税收协定关系的国家，可享受较低的预提所得税税率；避税地多持有税后利润，享受税收递延的好处。

2.利用中问控股公司设置控股架构

通盘考虑海外各区域公司的控股架构，合理选择中间控股公司以降低整体税负；海外子公司设立和变更时，需要将控股架构和税务安排作为重大考虑事项。

3.合理筹划跨国经营的资本结构

合理安排好企业集团及海外子公司的资本结构，寻求权益融资和债务融资的最佳比例，在盈利高的区域和海外子公司加大债务性融资，发挥利息支出的税前抵扣所得税的作用，适当加大财务杠杆，并注意防范偿债风险。

4.建立适应跨国经营的税务团队及人才储备

建立税务精英团队，提升集团税务管理团队的级别，用全球化、专业化的税务人才充实税务管理团队，将事后被动应对和补救的模式变为税前积极把控和管理；建立区域公司和海外子公司定期汇报涉税问题和税务风险事项的机制；适当聘请专业的税务咨询公司指导税务团队建设和从大局上规划企业集团的全球税务筹划。

5.做好转让定价及同期资料准备，防范税务风险

（1）全面评估转让定价风险，做好有形资产转让定价、劳务转让定价、融资转让定价、无形资产转让定价。有形资产转让定价，抬高企业实物投资的资本额，不仅从中获利，而且可以增大投资额，虚增固定资产，多提折旧，少缴税款；控制产品外销渠道，控制零部件或原材料的进货渠道，通过产品销售使海外子公司收取较高或较低的佣金或回扣，实现利润转移。劳务转让定价，合理使用直接收费法、间接收费法、成本分摊法进行定价。融资转让定价，正常交易原则作为税务部门处理转移定价问题的标准，需要设定正常的交易环境，以应对税务部门的检查；同时，在进行融资转移定价策划时，需要考虑两个独立企业之间的借贷利息或者同期银行借贷利率作为参考标准。

（2）积极应对BEPS、做好国别报告。世界各国包括中国在内已陆续执行BEPS行动计划，国家税务总局2016年第42号文《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》，主要是对国别报告做出要求。这就需要按要求填报全球经营信息，包括员工人数、收入、各国利润和其他信息数据，如未能准确、合规完成申报，可能会导致税务局的审查；参与该项行动计划的国家，可以通过交换计划交换情报，了解关联交易信息。

6.做好国际人员派遣和外籍员工的个税筹划

国际人员派遣和外籍员工的涉税问题主要表现在雇主境内外负有各项额外义务的风险，相关税务问题处理不当，可能会使企业集团承担额外的纳税义务，外派人员的雇佣关系管理中存在的漏洞可能导致企业面临劳动法方面的违约风险，可能会导致员工的出入境管理风险，员工在某一国家可能面临的逃税指控会严重损害公司的声誉。具体税务管理和风险防控方面，注意机构和子公司所在地的税务合规性申报，合法合规的履行代扣代缴义务，避免高级别员工外派被认定为常设机构，指导和监督公司员工尤其是海外子公司员工依法纳税。

（六）结束语

综上所述，如今商业经济发展已经逐渐朝向全球化方向发展，我国跨国公司数量越来越多，并且发展势头比较好。在跨国公司经营中税收筹划至关重要，通过对国际税法的理解、运用，开展全球税务筹划，降低企业负担。由于各国对于税收筹划合法性的定义不同，而且各国国情不同，因此跨国公司必须增强风险意识，结合成功经验，综合考虑多个因素进行税收筹划，提高市场竞争力，促进企业可持续发展

作者：申发伟

来源：中国总会计师2017年9期

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任总在荣耀送别会上的讲话

我们将分别，曾经相处的十数年，心中有依依不舍的难受与兴奋。我们处在一个伟大的时代，也处在一个最艰难的时期，我们本来是一棵小草，这两年的狂风暴雨没有把我们打垮，艰难困苦的锻炼，过几年也许会使我们变成一棵小铁树。铁树终会开花的。你们要走了，没有什么送你们的，除了秋风送寒吹落的一地黄叶。

一、为什么要剥离荣耀

华为在美国的一波又一波严厉的制裁下，使我们终于明白，美国某些政客不是为了纠正我们，而是要打死我们。华为短期的困难，我们有能力克服。我们不因自己受难，而要拖无辜的人下水。但分布在170个国家的代理商、分销商，因渠道没有水而干枯，会导致几百万人失业；供应商也因为我们不能采购，而货物积压，销售下滑，拖累股市。他们有什么错，我们为什么不能承担一些牺牲，你们就是去与他们同甘共苦的，使干枯的渠道在水源未断时，补充满流水。但你们不是救世主，要摆正对客户宗教般虔诚的心态，忠实地去维护客户利益，真诚地尊重对供应商的承诺。契约精神是你们立于不败的基础。荣耀是生产中、低端产品的，剥离后的荣耀在智信公司的领导下迅速恢复生产，解决上、下游合作伙伴的困难。

我们曾经十数年的相处，我们近似严苛的管理，将你们一批天真浪漫年青的小知识分子改造成能艰苦奋斗的“战士”，过去我们有些方法过于生冷，对不起了。今天要送别你们，同样是一样的依依不舍。正当秋风起，杏叶一地黄，出门也许是更冷的寒风，我们再不能为你们遮风挡雨了，一路走好，多多保重。

二、如何做好这件事

首先尽快地恢复渠道的供应，渠道干久了，小草枯了，就难恢复生命了。水、水、水，傣族为什么喊这句口号，说明渠道的水是救命的水。

全力拥抱全球化产业资源，尽快地建立与供应商的关系，供应是十分复杂而又千头万绪的问题，你们难度比任何一个新公司都大。如何克服困难，就是摆在你们这些英雄豪杰们面前的事情。

坚持向一切先进的学习，包括向自己不喜欢的人学习。坚定不移地拥抱全球化，加强拥抱英、美、欧、日、台、韩的企业；美国是世界科技强国，它的许多公司很优秀，你们要坚定大胆与他们合作；同时也要与国内合作伙伴合作，与他们一同成长。

你们要保持已经形成的优良传统，干部、专家要全球化、专业化、多元化；除了职员本地化外，要慎重地分权，以免你们不能全球一盘棋，使诸侯林立，拥兵自重，令不能行。合理的淘汰机制，是激活整个队伍正向激励的补充，既要尊重人，又要考核科学，又要坚持责任结果导向，脱离大队伍后独立运营，会有难处的地方，慎重又坚决，又不能迁就。

坚持奋斗的目标与方向，坚持有所为、有所不为；坚持创新不动摇，决不允许队伍熵增。

三、做华为全球最强的竞争对手，超越华为，甚至可以喊打倒华为，成为你们一个自我激励的口号。

坚持改进自己，在方向大致正确的路上努力前进；坚持使组织充满活力，员工具有坚强的意志与对胜利的渴望。坚决反对内部的腐败，反对一切贪污、盗窃的行为。

坚持过去有益的习惯与制度，流程科学全面的管好队伍，沉着镇定地前进。挫折会有的，不要惊慌失措。多发挥集体思维的力量，要大胆决策，又不要独断专行。团结一致向前进。

今天是我们的“离婚”典礼，我就不多说了。一旦“离婚”就不要再藕断丝连，我们是成年人了，理智地处理分开，严格按照合规管理，严格遵守国际规则，各自实现各自的奋斗目标。不能像小青年一样，婚姻恋爱，一会热一会冷，缠缠绵绵，划不清界限。也不要心疼华为，去想你们的未来吧！未来我们是竞争对手，你们可以拿着“洋枪”、“洋炮”，我们拿着新的“汉阳造”，新的“大刀、长矛”，谁胜谁负还不一定呢？我们对你们不会客气的，你们有人在竞争中骂打倒华为，他是英雄好汉，千万不要为难他们。

相处时难别亦难，秋风送寒杏叶黄，你们走好。

李威03

华为作为一个非上市公司，做到这么大也是值得借鉴了