西藏自治区财政厅 国家税务总局西藏自治区税务局 西藏自治区残疾人联合会 藏财税〔2020〕17号 西藏自治区财政厅等三家单位关于印发《西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法（暂行）》的通知

西藏政策君

西藏自治区财政厅 国家税务总局西藏自治区税务局 西藏自治区残疾人联合会
西藏自治区财政厅等三家单位关于印发《西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法（暂行）》的通知
藏财税〔2020〕17号

  西藏自治区财政厅等三家单位关于印发《西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法（暂行）》的通知
  藏财税〔2020〕17号
  全文有效
  2020.8.16
  现将《西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法（暂行）》印发给你们，请遵照执行。
  西藏自治区财政厅
  国家税务总局西藏自治区税务局
  西藏自治区残疾人联合会
  2020年8月16日
  西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理实施办法（暂行）
  第一章 总 则
  第一条 为规范我区残疾人就业保障金（以下简称残保金）征收使用管理，促进残疾人就业，保障残疾人权益，根据《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）、《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）、《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》（发改价格规〔2019〕2015号）和《西藏自治区实施<残疾人就业条例>办法》等规定，结合我区实际，制定本办法。
  第二条 残保金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
  第三条 残保金的征收、使用和管理，适用本办法。
  第四条 本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。
  第五条 残保金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督和审计机关的审计监督。
  第二章 征收范围、标准
  第六条 西藏自治区行政区域内，用人单位未达到本单位在职职工总数1.5%比例安排残疾人就业的，应当缴纳残保金。
  自2020年1月1日起，残保金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%以下的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的三年内按应缴费额90%征收。
  第七条 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
  按比例计算不足1人的，应当安排1名残疾人就业。
  用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
  用人单位跨地区招用残疾人的，计入所安排的残疾人就业人数。
  第八条 残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：
  残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
  用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。各级残疾人就业服务机构负责审核残疾人就业人数（未设残疾人就业服务机构的由同级残联负责审核，下同），并相应计入安置比例，加强动态监控。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
  季节性用工折算公式为：季节性用工折算平均用工人数=季节性用工人数×季节性用工月数/12。
  用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数（保留小数点后2位）。
  上年用人单位实际安排的残疾人就业人数是指经同级残疾人就业服务机构审核确认的残疾人数。
  上年用人单位在职职工工资总额，按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资，津贴、补贴及特殊情况下支付的工资等项目。
  用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计算；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计算。社会平均工资的口径为统计部门发布的城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。
  第三章 征收缴库
  第九条 残保金由用人单位所在地的主管税务机关（以下简称税务机关）负责征收。
  中央（含内地省、市、区）驻藏单位按照本办法应缴纳的残保金，由税务机关负责征收。
  第十条 残保金暂按年计算缴纳，逐步推行按月缴纳。
  从2021年起，西藏自治区残保金按年申报缴费期为每年9月底前，用人单位填写报送《残疾人就业保障金申报表》（见附件1），按规定时限向税务机关申报缴纳上年度残保金。申报信息包括本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资，用人单位应保证申报信息的真实性和完整性。其中用人单位实际安排残疾人就业人数以残疾人就业服务机构核定人数为准。税务机关依据用人单位申报本单位在职职工人数、在职职工年平均工资和残疾人就业服务机构核定的实际安排残疾人就业人数等资料计算征收残保金。
  第十一条税务机关应根据残疾人就业服务机构提供的安排残疾人就业人数等信息不定期对用人单位进行检查。发现用人单位申报不实、少缴纳残保金的，税务机关应当催报并追缴残保金。
  残疾人就业服务机构应配合税务机关做好残保金征收工作。
  第十二条 残疾人就业服务机构应当做好按比例安排残疾人就业年审工作，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数。
  已安排残疾人就业的用人单位应在每年5月底前如实向同级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。非法人独立核算单位可与上级单位合并申报；一套人马、多个牌子的用人单位可合并申报。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。
  第十三条 用人单位办理残疾人就业年审应提供以下材料：
  （一）《西藏自治区用人单位安排残疾人就业申报表》《在岗残疾人职工花名册》；
  （二）残疾人职工身份证、《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）原件和复印件；
  （三）残疾人职工的入职材料（在编证明、依法签订的劳动合同或服务协议）；
  （四）上年度用人单位按月向残疾人职工发放工资的有效凭证。
  （五）用人单位为残疾人职工依法缴纳社会保险费的有效凭证等材料。
  残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，向用人单位出具《西藏自治区用人单位已安排残疾人就业情况确认书》（见附件2），并于每年6月底前及时将用人单位年审数据传递给税务机关。
  第十四条 税务机关征收残保金时，应当向用人单位开具税收票证。税务机关应积极采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴残保金。
  第十五条 税务机关应当及时将征收的残保金全额就地缴入同级国库。
  残保金因政策调整、误收等原因需要办理更正、退库事宜的，比照税收征收管理规定办理。
  第四章 减缓免管理
  第十六条 对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
  第十七条用人单位遇不可抗力自然灾害、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或缓缴残保金的，应于每年5月底前向主管税务机关同级的财政部门提出申请缓缴、减免残保金，同时填写《减免缓残疾人就业保障金申请表》（见附件3），提供书面申请报告、重大经济损失的有效证明（由保险公司、政府相关行政部门出具）和会计师事务所出具的单位上年度财务会计报告。财政部门会同残联在15个工作日内进行审核批复，并于每年6月底前及时将审批结果反馈同级税务部门，进行数据更新和残保金征缴。
  用人单位申请减免残保金的最高限额不得超过1年的残保金应缴额，申请缓缴残保金的最长期限不得超过6个月。
  第十八条 任何单位和个人均不得违反本办法规定，擅自减免或缓征残保金，不得自行改变残保金的征收对象、范围和标准。
  第十九条 自治区残联联合有关部门大力推进安排残疾人就业年审及残保金征缴信息化建设，开发建设与税务部门的信息共享平台，实现用人单位职工人数、工资、安排残疾人就业情况、身份认证、征缴金额等信息的实时交互共享，为申报、缴费、统计、公示等工作提供便利。
  第五章 使用管理
  第二十条 残保金纳入地方一般公共预算管理，不得以收定支，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活及残疾人事业发展方面支出。支持方向包括：
  （一）残疾人职业培训、职业教育、职业康复和残疾人托养支出。
  （二）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛（含展能活动）支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业、托养康复机构建设和运行费用。
  （三）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。补贴残疾人家庭及就业环境无障碍化改造。
  （四）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人。
  （五）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。
  （六）促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。
  （七）经县级以上人民政府及其财政部门批准，用于支持残疾人事业发展的其他支出。
  第二十一条 各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支，由地方同级财政部门预算统筹安排。
  第二十二条 各地要积极推行政府购买服务，按照政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类服务机构，承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、就业服务、就业援助、托养服务等工作。
  第六章 公告公示
  第二十三条 各地市、县区税务机关应在每年10月底前配合残联部门，向社会公布本地区用人单位上年度缴纳残保金情况。
  第二十四条 各地市、县区财政部门应在每年6月底前向社会公告批准减免或者缓缴残保金的用人单位情况。公告内容应当包括批准部门、批准文号、批准减免或者缓缴残保金的用人单位、金额、时限及主要理由。
  第二十五条 各地市、县区残疾人联合会应在每年6月底前向社会公布本地区用人单位上年度应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数情况。
  第二十六条 县级以上残疾人联合会应当在每年11月底前向社会公布上年度残保金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况，接受社会监督。
  第七章 法律责任
  第二十七条 单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：
  （一）擅自减免残保金或者改变残保金征收范围、对象和标准的；
  （二）隐瞒、坐支应当上缴的残保金的；
  （三）滞留、截留、挪用应当上缴的残保金的；
  （四）不按照规定的预算级次、预算科目将残保金缴入国库的；
  （五）违反规定使用残保金的；
  （六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。
  第二十八条 用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由税务机关提交同级财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。
  第二十九条 残保金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在残保金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。
  第八章 附 则
  第三十条 本办法由自治区财政厅会同自治区税务局、自治区残疾人联合会负责解释。
  第三十一条 2021年1月1日起，全区税务系统正式开始征收2020年度及以后年度残保金。
  第三十二条 本办法自2020年1月1日起施行。其它与本办法不符的规定按本办法执行。
  附件：1.残疾人就业保障金申报表
  2.西藏自治区用人单位已安排残疾人就业情况确认书
  3.减免缓残疾人就业保障金申请表
  附件1
  

残疾人就业保障金申报表

*纳税人识别号

*用人单位名称

联系电话

*所属期起

*所属期止

*申报类型

省份

地市

区县

街道乡镇

通讯地址

V1.0

序号

费款所属期起

费款所属期止

*上年在职职工工资总额

*上年在职职工人数

*应安排残疾人就业比例

*上年实际安排残疾人就业人数

上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍）

*本期应纳费额

减免性质

本期减免费额

本期已缴费额

*本期应补（退）费额

征收系数

-

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

  附件2
  西藏自治区用人单位按比例安排残疾人就业审核确认书
  根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号）和《关于印发<西藏自治区残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》等规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，未安置残疾人就业或安置残疾人就业未达规定比例，应缴纳残疾人就业保障金。
  根据你单位的申报资料，经核查你单位年度实际安排残疾职工人。请及时到主管税务机关申报、缴纳残疾人就业保障金。
  审核人： 复核人：
  残疾人就业服务机构审核（盖章）
  年 月 日
  附件3
  减缓免残疾人就业保障金申请表
  

单位名称			法人代表
单位地址			社会信用代码
联系人		联系电话		主管税务机关
上年度在职职工人数			上年度实际安排的残疾人就业人数
上年度在职职工年平均工资			残保金年缴纳额
申请事项
申请理由
相关附件	1、书面申请报告。2、重大经济损失的有效证明证明。（由保险公司、政府相关行政部门出具）3、会计事务所出具的财务会计报告4、其他相关证明材料。
申请单位声明	本单位声明本表所填资料及相关附件真实、可靠，如有伪报、瞒报愿承担相应的法律责任。   法人代表或主要责任人（签字或盖章）：   单位盖章：   年月日
财政部门   审批意见	（盖章）   年月日
残联（残疾人就业服务机构）审批意见	（盖章）   年月日

  说明：1、用人单位申请减免残保金的最高限额不得超过1年残保金应缴额；2、申请缓缴残保金的最长时限不得超过6个月；3、本表一式四份，分别由申请单位、主管税务机关、同级财政部门、残联（残疾人就业服务机构）留存。