这个香港的原始股东减持了股票，该怎么交税？

子宁

2020 年 2 月 24 日，上海韦尔半导体股份有限公司（证券代码：603501，证券简称：韦尔股份）全资子公司 Omnivision Holding (Hong Kong) Company Limited（以下简称OmniH）以集中竞价交易方式出售了其持有的苏州晶方半导体科技股份有限公司（证券代码603005，证券简称：晶方科技）无限售条件流通股1,238,000 股，本次交易金额合计为 16,378.81万元。股份来源为公司首次公开发行股票前持有的公司股份。

韦尔股份的该全资子公司OmniH系在香港注册的企业，发生涉税事宜时，其构成了我国税法中的非居民企业。非居民企业出售股票，一般会涉增值税、企业所得税及证券交易印花税，持有期间的股息、红利所得还会涉及企业所得税。

查阅资料得知，OmniH系晶方科技的发起人股东，在晶方科首发上市时持有3538.8万股，占总股本的18.68%。晶方科技2014年首发上市，发行价19.16元，上市以来未进行过送、转股，分配均为现金分红。

一、增值税
非居民企业转让我国金融商品，需要按适用税率6%缴纳增值税。合格境外投资者（QFII）以及深港通、沪港通，可以享受免征增值税政策。
本次减持需要缴纳增值税为：（16,378.81-123.8×19.16）/1.06×6%=792.84（万元）。

但根据36号文件，该股票减持无法确定增值税扣缴义务人，大连税务的做法（点击查看）值得借鉴，虽然有抢税源之嫌。

二、企业所得税
非居民企业股权转让一般需要按照10%缴纳企业所得税。

OmniH的持股比例在晶方科技IPO时最多，为18.68%。根据内地和香港避免双重征税的安排，该持股比例不足25%，内地无税收管辖权。因此，该股票减持免征非居民企业所得税。

但需要注意的是，OmniH必须符合相关条件才可以享受税收协定的免税待遇，否则存在被征税的风险。中国税务报曾刊登过相关补税案例。

三、印花税
证券交易印花税需要按照交易金额的0.1%，在交易时由证券机构代扣代缴。

四、股票分红需要交企业所得税
非居民企业在持股期间取得的股息、红利所得，一般需要按照10%缴纳企业所得税。但如果OmniH符合受益所有人等条件，也可享受税收协定的优惠税率5%。中国证券登记结算公司不扣缴税款，由纳税人按税法规定自行判断是否应在当地缴纳企业所得税并享受税收协定的优惠税率。