过节“送礼”有风险，当心税务稽查！

子宁

无论是个人还是企业都会有人情往来，那么，对于企业而言，过节送礼会有哪些涉税风险呢?

业务一
A陶瓷生产企业，将企业生产的艺术陶瓷花瓶（市场价4800元/对，成本价1580元/对）赠送给业务单位，财务人员进行了如下会计处理与纳税申报：

借：管理费用-招待费1580元
贷：库存商品 1580元

在进行企业所得税、增值税申报时，未按视同销售进行纳税调整。

业务二
根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

业务三
通过对以上政策的分析，企业将自产的产品用于交际应酬，应按视同销售处理，即如下会计处理（纳税调整）：

借：管理费用-招待费4800元
贷：主营业务收入 4800元

借：主营业务成本 1580元
贷：库存商品 1580元

假设，A企业赠送出去的艺术陶瓷花瓶，是外购的产品，应当按公允价值确认视同销售的收入。

税务稽查视同销售的目的，主要是因为视同销售会影响企业的利润和应纳税所得额，最终会影响企业所得税。