在执行税收协定时，什么是常设机构？常设机构的特点是什么？

流税行云

在执行税收协定时，什么是常设机构？常设机构的特点是什么？

总局政策君

根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发[2010]75号）第五条规定第二款第一项规定：“一、第一款对“常设机构”一语做一般定义。即，常设机构是指一个相对固定的营业场所。通常情况下，具备以下特点：
（一）该营业场所是实质存在的。
……
  （二）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。
……
（三）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。”  
  执行中请注意：
一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；
二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。
[font=Times New Roman][size=3] [/size][/font]