适用增值税免税政策的出口货物劳务包括哪些？

税月静好

适用增值税免税政策的出口货物劳务包括哪些？

总局政策君

一、根据《财政部[font=Times New Roman] [/font]国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔[font=Times New Roman]2012[/font]〕[font=Times New Roman]39[/font]号）第六条第一项规定：“适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
[font=Times New Roman]1.[/font]出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
（[font=Times New Roman]1[/font]）增值税小规模纳税人出口的货物。
（[font=Times New Roman]2[/font]）避孕药品和用具，古旧图书。
（[font=Times New Roman]3[/font]）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“[font=Times New Roman]9803[/font]”的货物。
（[font=Times New Roman]4[/font]）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件[font=Times New Roman]7[/font]。
（[font=Times New Roman]5[/font]）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件[font=Times New Roman]8[/font]。
（[font=Times New Roman]6[/font]）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（[font=Times New Roman]7[/font]）非出口企业委托出口的货物。
（[font=Times New Roman]8[/font]）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（[font=Times New Roman]9[/font]）农业生产者自产农产品[font=Times New Roman][[/font]农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[font=Times New Roman][1995]52[/font]号）的规定执行[font=Times New Roman]][/font]。
（[font=Times New Roman]10[/font]）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
（[font=Times New Roman]11[/font]）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
（[font=Times New Roman]12[/font]）来料加工复出口的货物。
（[font=Times New Roman]13[/font]）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
（[font=Times New Roman]14[/font]）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（[font=Times New Roman]15[/font]）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
[font=Times New Roman]2.[/font]出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
（[font=Times New Roman]1[/font]）国家批准设立的免税店销售的免税货物[font=Times New Roman][[/font]包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物[font=Times New Roman]][/font]。
（[font=Times New Roman]2[/font]）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
（[font=Times New Roman]3[/font]）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
[font=Times New Roman]3.[/font]出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
具体是指：
（[font=Times New Roman]1[/font]）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。
（[font=Times New Roman]2[/font]）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
（[font=Times New Roman]3[/font]）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。”
二、根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告[font=Times New Roman]2013[/font]年第[font=Times New Roman]12[/font]号）第五条第八项规定：“出口企业或其他单位未按规定进行单证备案[font=Times New Roman]([/font]因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外[font=Times New Roman])[/font]的出口货物，不得申报退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税，适用免税政策。已申报退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税的，应用负数申报冲减原申报。”
三、根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告[font=Times New Roman]2013[/font]年第[font=Times New Roman]30[/font]号）规定：“一、出口企业申报退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税的出口货物，须在退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税申报期截止之日内收汇[font=Times New Roman]([/font]跨境贸易人民币结算的为收取人民币[font=Times New Roman],[/font]下同[font=Times New Roman])[/font]，并按本公告的规定提供收汇资料[font=Times New Roman];[/font]未在退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退[font=Times New Roman]([/font]免[font=Times New Roman])[/font]税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。”