广西壮族自治区国家税务局 桂国税函[2006]392号 广西壮族自治区国家税务局关于2005年全区开展增值税纳税评估和异常申报核查分析情况的通报

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广西壮族自治区国家税务局
广西壮族自治区国家税务局关于2005年全区开展增值税纳税评估和异常申报核查分析情况的通报
桂国税函[2006]392号

  

  广西壮族自治区国家税务局关于2005年全区开展增值税纳税评估和异常申报核查分析情况的通报
  桂国税函[2006]392号
  全文有效
  各市、县（区）国家税务局：
  根据区局关于“质量、效率、落实”的工作要求和2005年全区增值税纳税评估座谈会的工作部署，区局于2006年4月10日至18日组织11个检查组对全区2005年开展增值税纳税评估情况及2005年7月征期至2006年3月征期开展增值税异常申报核查分析情况进行了检查，现将检查情况通报如下：
  一、全区2005年开展增值税纳税评估及2005年7月征期至2006年3月征期开展增值税异常申报核查分析取得的成效
  （一）增值税纳税评估工作取得较大的进展
  1.增值税纳税评估和异常申报核查分析取得初步成果
  2005年全区共评估6459户次，评估补税或调减留抵税额1118户次，补税额5196万元，加收滞纳金125万元，调减留抵税额425.7万元；移送稽查153户次，稽查补税19户，补税527.9万元，加收滞纳金58.5万元，罚款7.6万元。
  2005年7月征期至2006年3月征期，全区共开展异常申报增值税一般纳税人核查分析28656户次，通过核查分析转纳税评估2894户次，通过核查分析和评估补税或调减留抵税额455户次，补税额1535.49万元，加收滞纳金60.9万元，调减留抵税额288.9万元，移送稽查107户次。
  2.组织机构和人员基本上得到落实
  全区14个地级市及其所辖区县国税局基本上都成立了增值税纳税评估领导小组或工作组，负责组织、协调、指导基层税务机关开展增值税纳税评估的工作。各市国税局流转税科都配备有专人负责增值税纳税评估工作。各县（区）国税局综合业务股都设置了专门的纳税评估岗位，负责下达纳税评估计划、对本单位的评估工作进行业务指导、组织协调和督促检查，并对评估工作的总体情况进行综合分析和总结；税源管理部门负责纳税评估的评估选案、调查分析和评定处理工作。部分市、县（如桂林市、北流市）还组织人员成立了专门的纳税评估机构，专职从事增值税纳税评估工作。
  3.初步建立了增值税纳税评估有关工作制度
  一是全区14个地级市国税局都制定了本市的增值税纳税评估工作实施方案或操作规程。二是全区大部分市、县（区）国税局都制定了增值税纳税评估考评制度和办法，其中北海市、百色市制定了全市的增值税纳税评估工作考评办法，从组织实施、工作程序、工作成效、资料管理等方面对县（区）局纳税评估工作情况进行考核。三是全区14个地级市中有10个市国税局制定了本市的部分行业的增值税纳税评估指标体系和评估模型，有效地推进了本市增值税纳税评估工作的开展。
  4.组织对评估人员进行培训，开展经验交流，抓好检查督促工作
  南宁市国税局对有关评估人员定期举办税收知识、财务会计知识的培训，定期召开评估案例交流分析会，每月一期的纳税评估工作情况简报，建立互相交流学习评估工作经验的平台。南宁市江南区国税局印发《纳税评估案例选编》。北海市国税局举办了三期培训和辅导班，对税源管理股股长和一般纳税人管理员进行了培训。玉林市、崇左市国税局分别召开了全市的现场经验交流会。
  南宁市国税局定期对各县（区）局纳税评估工作的进度、结果、税款入库等情况进行通报。北海市国税局主管局长亲自带领检查小组对各县（区）评估情况进行督促检查，并将督查结果予以通报，及时解决了评估工作中存在的问题。桂林市、玉林市国税局主管局长亲自带队到基层开展调研，总结经验，督促各单位选择本地有代表性的行业、企业开展重点评估。
  （二）增值税纳税人依法纳税意识增强
  通过开展增值税纳税评估，税务人员与纳税人进行沟通，讲解宣传税法和税收政策，纠正纳税人未缴和少缴税款等一般性问题，通过纳税人自查补税，使纳税人依法纳税的意识得到增强。同时对部分存在偷逃税的纳税人起到震慑作用，促进了纳税人依法纳税。特别是部分市、县（区）通过开展全行业的纳税评估，使整个行业的企业的依法纳税意识明显提高，税收明显增加。例如，南宁市国税局通过开展专项评估，松香行业的平均税负由1.8%上升到2.02%，淀粉行业由4.61%上升到5.19%；防城港市防城区竹、藤、棕、草制品制造业由3%上升到6%；博白县芒竹编行业由6.88%上升到8.51%；陆川县铁锅行业由3.8%上升到5.6%；玉州区造纸业由5.5%上升到6.9%.
  （三）增值税纳税人管理得到加强
  一方面，通过开展增值税纳税评估，税收管理员通过对评估企业的数据分析、实地调查、约谈，使税收管理员加强了对纳税人生产经营情况的调查、了解。 2005年全区税收管理员下企业实地调查4551户次，对企业有关人员进行约谈4281户次，通过实地调查和约谈，税收管理员更加清楚地掌握了企业实际情况。
  另一方面，通过开展行业的增值税纳税评估，发现了部分行业税收管理中普遍存在的问题，制定了行业税收管理办法，加强了行业的税收管理。南宁市国税局对制糖企业专项评估后，制定了制糖行业增值税管理办法以及收购发票管理办法；北海市制定了《水产品加工企业增值税管理办法》；平南县制定了成品油和水泥行业增值税的管理办法。
  （四）税收管理员水平得到了一定的提高
  纳税评估工作是一项要求较高的综合性工作，全区国税系统在全面开展增值税纳税评估的同时，组织税收管理员进行了纳税评估业务知识的培训，开展各种类型的学习交流活动，税收管理员的业务水平有所提高。同时，通过开展增值税纳税评估，也提高了税收管理员学习业务的积极性。
  （五）发现了一些好的纳税评估案例
  2005年，全区各地在开展增值税纳税评估过程中，涌现出了诸多好的评估案例以及好的工作方法。例如：南宁市国税局对制糖企业的专项评估案例，对武鸣县松香企业及淀粉企业的专项评估案例，对使用海关完税凭证抵扣税款的企业的专项评估案例；贺州八步区国税局信都分局对钢铁冶炼纳税人根据电力发票进行评估的案例；北流市国税局通过实地检查每吨水泥耗电量对广西北流市宏威建材有限公司进行评估的案例；北流市国税局通过检查“资金流、单证流、货物流”对企业进行评估的案例；陆川县国税局通过实地核查产品的投入产出率对勋兴公司进行评估补税的案例；南宁、桂林、玉林等市国税局加强部门协调配合，组成由管理局、稽查部门共同参与的专项评估检查小组对重点行业和重点税源企业进行专项评估和检查的方法；南宁、柳州等市国税局开发纳税评估预警系统，提高评估的信息化程度的方法；南宁、柳州、博白等市县国税局对增值税纳税人进行监控，筛选出疑点企业，下发重点纳税评估名单的方法；南宁市江南区国税局印发《纳税评估案例选编》进行学习和交流的方法，等等。
  综合考评各市国家税务局2005年开展增值税纳税评估的情况，评出纳税评估先进单位为南宁市、玉林市、百色市、桂林市、北海市、贵港市、河池市国家税务局。
  二、当前我区增值税纳税评估工作中存在的一些问题
  （一）一些市县国税局开展增值税纳税评估的进展较慢。 全区各市县国税局增值税纳税评估进展不平衡，有些县（区）国税局评估进展慢，如有的县（区）全年只评估了几户，有的县（区）虽然评估了一些业户，但全部是以表审表，没有一户进行了实地调查和约谈，也没有补税。
  （二）岗位设置不规范。存在岗位设置不到位，管理员一人多岗的问题。很多市、县（区）国税局没有清晰的岗位设置，大多是一人多岗，甚至一个管理员做完全部的纳税评估工作流程。
  （三）工作程序不规范。有些把纳税评估清册作为台帐使用。有些只是由管理员自行选案，而不是有计划地把异常企业列入评估清册。一些异常企业没有进行必要的相关数据采集、分析就对企业进行约谈。有些没有约谈通知书和送达回证。有些没有实地查验通知书和送达回证。存在单人约谈的问题。
  （四）档案设置不规范、不齐全。一是档案的内容不统一规范。纳税评估档案的内容五花八门。二是档案的资料不齐全。一些市县国税局成立工作组开展纳税评估存在重效果，简化形式，省略了约谈记录和下户查验记录的制作；一些资料存在电脑中。三是文书的制作不规范。如《实地查验记录》、《约谈记录》、《送达回证》没有纳税人签字；税务人员、纳税人签字用电脑打印；纳税评估分析对疑点问题提出不够明确；下达税务处理文书不够明确。
  （五）相当一部分的评估流于形式。一是分析流于形式，以表审表。一些税收管理员只是简单的某项指标分析，以表审表；或是计算了十几个指标，工作量很大，但发现不了问题，有的发现了指标异常也不进行处理。二是约谈流于形式，相当多的约谈内容很简单，有些主要是问一些企业的基本情况，没有针对疑点问题进行约谈，有些对评估人员提出的疑点问题解释不清的也不进行实地核查。三是实地调查流于形式。有些实地调查没有针对疑点问题进行核查，而是采集了一些不相关的无用数据，没有达到实地调查的目的。四是股长、分局长审核流于形式。股长、分局长未认真审核，一些明显缺乏逻辑性、或疑点问题未最终处理的评估结论也签字同意。
  （六）评估结果处理不规范。一是评估中发现疑点问题没有及时解决，既不进行调查分析，也不进行约谈。二是企业需改正的违章问题，税务机关使用了非正式的通知文书。三是需作进项转出的企业未及时进行补正申报，企业自查补税的，税款没有及时入库和加收滞纳金。三是应该移送稽查的未实施移送稽查处理，直接由企业自查补税。四是纳税评估移送稽查时，由于稽查部门难以取证而不愿接收。
  （七）2005年10月后各市异常申报核查分析工作大都流于形式。一是区局于2005年10月底11月初布置全区开展对7-9月异常申报企业进行核查分析并进行汇审后，相当多县（区）国税局2005年10月至2006年3月都没有正常开展异常申报核查分析工作；二是有些县（区）国税局2005年10月至2006年3月每月都进行核查分析，但分析报告过于简单，没有深入企业进行核查，很多分析报告就是一两句话，有的甚至就是写“因为进项大于销项所以负申报”，达不到核查分析的目的。有些企业存在很明显的问题，检查组在检查核查分析报告时，经过简单的计算就发现了企业的问题，但核查分析人员写了长篇的核查分析报告却不能发现问题。
  三、下一步推进增值税纳税评估工作的要求
  （一）各级国税机关要对本单位开展增值税纳税评估存在的问题进行整改，并学习和借鉴其他市、县国税局的经验，积极采取措施，推进本地区增值税纳税评估工作。各市国税局于7月31日前将本市及县（区）国税局的整改情况汇总上报区局（流转税处）。
  （二）充实纳税评估人员，规范岗位设置，提高纳税评估的质量。各县（区）国税局要合理调配一线纳税评估人员，要适当增加一线纳税评估人员的数量，选派素质较高的人员充实到一线纳税评估岗位。各级税务机关要规范设置纳税评估岗位，县（区）国税局的税源管理部门应设置专门的调查分析岗位，专门从事纳税评估的调查分析和约谈工作，提高调查分析和评估约谈的质量。有条件的单位还可以组织人员成立专门的纳税评估工作组，负责对重点行业、重点企业进行专项纳税评估。
  （三）合理确定增值税纳税评估工作量。基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。
  （四）加强对企业真实有用数据的采集和分析，有针对性地开展约谈和实地调查。对确定为纳税评估对象的企业，税源管理部门要加强对企业真实有用数据的采集和整合，展开细致的审核分析，在充分了解和掌握企业存在问题的基础上，才进行约谈举证，对约谈举证仍无法解释的疑点问题，要进行实地调查。避免盲目的、无针对性的约谈和实地调查。
  （五）建立评估复查制和责任追究制。基层税务机关要建立评估复查制和责任追究制，对存在评估结论不合理、疑点问题未解除的纳税评估案例要重新复查，对评估过程中违反税法规定的行为要对评估人员予以责任追究。基层税源管理部门的领导要对纳税评估的过程和结论进行认真审核，在审核中发现有问题的，要求税收管理员重新核查，重新填制纳税评估资料，确保纳税评估的质量。
  （六）继续抓好异常申报企业核查分析工作。各级国税机关要把异常申报企业核查分析作为一项长期工作来抓，要讲求方法，抓住重点，抓出成效。通过核查分析，对疑点企业进行重点纳税评估，使之达到税源监控的目的。
  （七）加强培训和交流。各级税务机关要加强增值税纳税评估的业务学习、培训和交流，提高纳税评估的水平。区局将在近期举办一期增值税纳税评估业务培训班。同时，还将请部分开展增值税纳税评估工作较好的市、县到培训班进行经验交流。同时印制增值税纳税评估业务手册，收集整理所有增值税纳税评估的文件，介绍增值税纳税评估的方法，介绍好的增值税纳税评估案例，供各地纳税评估人员学习参考。
  二〇〇六年六月二十八日