山东省地方税务局 鲁地税发[2016]35号 山东省地方税务局关于印发《全省地税系统重大税务案件审理办法》的通知

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山东省地方税务局
山东省地方税务局关于印发《全省地税系统重大税务案件审理办法》的通知
鲁地税发[2016]35号

  山东省地方税务局关于印发《全省地税系统重大税务案件审理办法》的通知
  鲁地税发[2016]35号
  全文有效
  2016-05-06
  各市地方税务局，省局各单位：
  为加强重大税务案件审理工作，切实规范执法行为，促进依法治税，根据国家税务总局《重大税务案件审理办法》等规定，省局研究制定了《全省地税系统重大税务案件审理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
  附件：重大税务案件审理文书范本
  山东省地方税务局
  2016年5月5日
  全省地税系统重大税务案件审理办法
  第一章 总则
  第一条 为推进地税机关科学民主决策，强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《重大税务案件审理办法》（国家税务总局第34号令），结合我省地税系统工作实际，制定本办法。
  第二条 县以上各级地方税务局（税务分局）开展重大税务案件审理工作适用本办法。
  第三条 重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。
  第四条 参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。
  第二章 审理机构和职责
  第五条 省、市、县（区）三级地方税务局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会），负责审理本级稽查局查处的重大税务案件。
  审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。
  审理委员会主任由局长担任，副主任由局其他领导担任，执行副主任由分管政策法规工作的局领导担任。审理委员会成员单位包括办公室、政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。各级地方税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。
  第六条 审理委员会履行下列职责：
  （一）制定本级地税机关审理委员会工作规程、议事规则等制度；
  （二）审理重大税务案件；
  （三）指导监督下级地税局重大税务案件审理工作。
  第七条 审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。
  第八条 审理委员会办公室履行下列职责：
  （一）组织实施重大税务案件审理工作；
  （二）提出初审意见；
  （三）制作审理会议纪要和审理意见书；
  （四）办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档；
  （五）承担审理委员会交办的其他工作。
  第九条 审理委员会成员单位根据部门职责参加案件审理，提出书面审理意见。对不涉及本部门职责的，也可就案件的政策适用、定性处理等方面进行审理，提出审理意见。
  稽查局负责提交重大税务案件证据材料、拟作税务处理处罚意见，举行听证。
  稽查局对其提交的案件材料的真实性、合法性、准确性负责。
  第十条 参与重大税务案件审理的人员有法律法规规定的回避情形的，应当回避。
  重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人决定；审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会主任或执行副主任决定。
  第三章 审理范围
  第十一条 本办法所称重大税务案件包括：
  （一）重大税务行政处罚案件。具体标准由省局另行公布。
  （二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；
  （三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；
  （四）拟移送公安机关处理的案件；
  （五）案件审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；
  （六）其他需要审理委员会审理的案件。
  第十二条 本办法第十一条第（三）项规定的案件，是指司法机关、纪检监察部门在查处案件过程中，提请地税机关对案件涉及的税收问题如何适用税收法律法规提出意见的案件。该类案件经审理委员会审理后，应当将拟处理意见报上一级地方税务局审理委员会备案。备案5日后可以作出决定。
  第十三条 本办法第十一条第（五）项规定的案件，由审理委员会办公室与提请单位结合涉案金额、社会影响、政策适用等因素共同确定。
  第十四条 稽查局应当在每季度终了后5日内将稽查案件审理情况备案表送审理委员会办公室备案。
  第四章 提请和受理
  第十五条 稽查局将重大税务案件提请审理委员会审理前，拟对当事人作出税务行政处罚的，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，听取当事人的陈述、申辩，对符合听证条件且当事人要求听证的，由稽查局组织听证。
  听证按照国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（国税发〔1996〕190号）执行。
  第十六条 稽查局提请审理之前，应当进行内部审理，制作税务稽查审理报告和税收违法案件集体审理纪要。税务稽查审理报告和税收违法案件集体审理纪要应当由有关负责人签字。
  内部审理程序终结后5日内，稽查局将重大税务案件提请审理委员会审理。
  未制作税务稽查审理报告和税收违法案件集体审理纪要的案件，审理委员会办公室不予受理。
  第十七条 稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交以下案件材料：
  （一）重大税务案件审理案卷交接单；
  （二）重大税务案件审理提请书；
  （三）税务稽查报告；
  （四）税务稽查审理报告；
  （五）稽查局税收违法案件集体审理纪要；
  （六）税务行政处罚事项告知书；
  （七）听证材料；
  （八）相关证据材料。
  《重大税务案件审理提请书》应当写明拟处理意见及依据，所认定的案件事实应当标明证据指向。
  证据材料应当制作证据目录。稽查局应当完整移交证据目录所列全部证据材料，不能当场移交的应当注明存放地点。
  第十八条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后，应当在重大税务案件审理案卷交接单上注明接收部门和收到日期，并由接收人签名。
  对于证据目录中列举的不能当场移交的证据材料，必要时，接收人在签收前可以到证据存放地点现场查验。
  第十九条 审理委员会办公室收到稽查局提请审理的案件材料后，应当在5日内进行审核。
  根据审核结果，审理委员会办公室提出处理意见，报审理委员会主任或执行副主任批准：
  （一）提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，并按照本办法第十七条规定提交相关材料的，制作受理通知书，建议受理，审理委员会主任或执行副主任批准之日为受理日期；
  （二）提请审理的案件属于本办法规定的审理范围，但未按照本办法第十七条的规定提交相关材料的，制作补正材料通知书，建议补正材料，补正材料通知书应当写明需要补正的具体证据材料和有关要求；
  （三）提请审理的案件不属于本办法规定的审理范围，制作不予受理通知书，建议不予受理。
  第五章 审理程序
  第一节 一般规定
  第二十条 重大税务案件应当自批准受理之日起30日内作出审理决定，不能在规定期限内作出审理决定的，经审理委员会主任或执行副主任批准，可以适当延长，但延长期限最多不超过15日。
  补充调查、请示上级机关或征求有权机关意见的时间不计入审理期限。
  第二十一条 审理委员会审理重大税务案件，应当重点审查：
  （一）案件事实是否清楚；
  （二）证据是否充分、确凿；
  （三）执法程序是否合法；
  （四）适用法律是否正确；
  （五）案件定性是否准确；
  （六）拟处理意见是否合法适当。
  第二十二条 审理委员会成员单位应当认真履行职责，根据
  本办法第二十一条的规定对重点审查内容逐一提出审理意见，所出具的审理意见应当详细阐述理由、列明法律依据。
  审理委员会成员单位审理案件，可以到审理委员会办公室或证据存放地查阅案卷材料，向稽查局了解案件有关情况。
  第二十三条 重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式。
  第二节 书面审理
  第二十四条 审理委员会办公室自批准受理重大税务案件之日起5日内，将重大税务案件审理提请书及必要的案件材料分送审理委员会成员单位。
  分送材料时，可以分送纸质资料，也可以传送电子文档。涉密电子文档应当加密，防止泄露。
  第二十五条 审理委员会成员单位自收到审理委员会办公室分送的案件材料之日起10日内，提出书面审理意见送审理委员会办公室。逾期不提交的，视为成员单位对本办法第十九条规定的重点审查内容无异议。对案件涉及的税收政策适用问题，由该政策主管职能部门提出主导审理意见。
  书面审理意见应由成员单位主要负责人或其授权的其他人员签字确认。
  第二十六条 审理委员会成员单位认为案件事实不清、证据不足，需要补充调查的，应当在书面审理意见中列明需要补充调查的问题并说明理由。
  审理委员会办公室应当召集提请补充调查的成员单位和稽查局进行协调，确需补充调查的，由审理委员会办公室报审理委员会主任或执行副主任批准，将案件材料退回稽查局补充调查。
  第二十七条 稽查局补充调查不应超过30日，有特殊情况的，经稽查局局长批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。
  稽查局完成补充调查后，应当按照本办法第十六条、第十七条的规定重新提交案件材料、办理交接手续。
  稽查局不能在规定期限内完成补充调查的，或者经两次补充调查后仍然事实不清、证据不足的，由审理委员会办公室报请审理委员会主任或执行副主任批准，终止审理，将相关证据材料退回稽查局。
  第二十八条 审理委员会成员单位认为案件事实清楚、证据确凿，但法律依据不明确或者需要处理的相关事项超出本机关权限的，由成员单位中政策主管职能部门按规定程序请示上级税务机关或者征求有权机关意见。
  第二十九条 审理委员会成员单位书面审理意见一致，或者经审理委员会办公室协调后达成一致意见的，由审理委员会办公室起草审理意见书，由成员单位逐一签字确认，报审理委员会主任签发。
  第三节 会议审理
  第三十条 审理委员会成员单位书面审理意见存在分歧，经审理委员会办公室协调仍不能达成一致意见的，由审理委员会办公室向审理委员会主任或执行副主任报告，提请审理委员会会议审理。
  第三十一条 审理委员会办公室提请会议审理的报告，应当说明成员单位意见分歧、审理委员会办公室协调情况和初审意见。
  审理委员会办公室应当将会议审理时间和地点提前通知审理委员会主任、副主任和成员单位，并分送案件材料。
  第三十二条 成员单位应当派员参加会议，三分之二以上成员单位到会方可开会。审理委员会办公室以及其他与案件相关的成员单位应当出席会议。
  案件调查人员、审理委员会办公室承办人员应当列席会议。必要时，审理委员会可要求调查对象所在地主管地税机关参加会议。
  第三十三条 审理委员会会议由审理委员会主任或执行副主任主持。首先由稽查局汇报案情及拟处理意见。审理委员会办公室汇报初审意见后，各成员单位发表意见并陈述理由。
  审理委员会办公室应当做好会议记录。
  第三十四条 经审理委员会会议审理，根据不同情况，作出以下处理：
  （一）案件事实清楚、证据确凿、程序合法、法律依据明确的，依法确定审理意见；
  （二）案件事实不清、证据不足的，由稽查局对案件重新调查；
  （三）案件执法程序违法的，由稽查局对案件重新处理；
  （四）案件适用法律依据不明确，或者需要处理的有关事项超出本机关权限的，由成员单位中政策主管职能部门按规定程序请示上级机关或征求有权机关的意见。
  第三十五条 审理委员会办公室根据会议审理情况制作审理纪要和审理意见书。
  审理纪要由审理委员会主任或执行副主任签发。审理结论的形成应遵循少数服从多数的原则，会议参加人员有保留意见或者特殊声明的，应当在审理纪要中载明。
  审理意见书由审理委员会主任或执行副主任签发。
  第六章 执行和监督
  第三十六条 稽查局应当按照重大税务案件审理意见，区分不同情况，作出以下处理：
  （一）审理意见未改变对案件事实、性质的认定的，稽查局制作税务处理处罚决定等相关文书，加盖稽查局印章后送达执行。
  （二）审理意见改变对案件事实、性质的认定的，稽查局应当再次制作税务行政处罚事项告知书，加盖稽查局印章后送达当事人。
  文书送达后5日内，由稽查局送审理委员会办公室备案。
  第三十七条 经审理委员会审结的案件，稽查局制作的税务处理决定书和税务行政处罚决定书中，须注明税务行政决定事项“经重大税务案件审理委员会审理决定”，并明确告知当事人行政复议的被申请人为审理委员会所在税务机关。
  第三十八条 重大税务案件审理程序终结后，审理委员会办公室应当将相关证据材料退回稽查局。
  第三十九条 各级地方税务局督察内审部门应当加强对重大税务案件审理工作的监督。
  第四十条 审理委员会办公室应当加强重大税务案件审理案卷的归档管理，按照受理案件的顺序统一编号，做到一案一卷、资料齐全、卷面整洁、装订整齐。
  需要归档的重大税务案件审理案卷包括税务稽查报告、税务稽查审理报告以及本办法附列的有关文书。
  第四十一条 各市地方税务局应当于每年1月15日之前，将本辖区上年度重大税务案件审理工作开展情况和重大税务案件审理统计表报送省地方税务局。
  第七章 附 则
  第四十二条 各级地方税务局办理的其他案件，需要移送审理委员会审理的，参照本办法执行。特别纳税调整案件按照有关规定执行。
  第四十三条 各级地方税务局在重大税务案件审理工作中可以使用重大税务案件审理专用章。
  第四十四条 本办法有关“5日”的规定指工作日，不包括法定节假日。
  第四十五条 各级地方税务局应当按照国家税务总局的规划和要求，积极推动重大税务案件审理信息化建设。
  第四十六条 各级地方税务局应当加大对重大税务案件审理工作的基础投入，保障审理人员和经费，配备办案所需的录音录像、文字处理、通讯等设备，推进重大税务案件审理规范化建设。
  第四十七条 各市地方税务局可以依照本办法制定具体实施办法，报省局备案。
  第四十八条 本办法自2016年4月1日起施行。《山东省地方税务局关于印发〈山东省地税系统重大税务案件审理办法（试行）〉的通知》（鲁地税发〔2003〕51号）同时废止。