国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务 综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）

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国家税务总局江苏省税务局

关于发布《国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》的公告

原文链接：http://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2019/8/18/art_8349_260641.html

为贯彻落实《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）,规范统一江苏省内跨境电子商务综合试验区零售出口货物的免税管理，经商江苏省财政厅、江苏省商务厅同意，国家税务总局江苏省税务局制定了《国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》，现予以发布。

特此公告。

                                           国家税务总局江苏省税务局

                                                2018年12月4日      

国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务综合

试验区零售出口货物免税管理办法（试行）

第一条 为规范统一江苏省内跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）零售出口货物的免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《财政部税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）等规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中国（南京）跨境电子商务综合试验区、中国（无锡）跨境电子商务综合试验区、中国（苏州）跨境电子商务综合试验区以及经国务院同意设立的江苏其他综试区内从事跨境电子商务零售出口货物的电子商务出口企业（以下简称电子商务出口企业）。

第三条 本办法所称电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

第四条 电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

第五条 电子商务出口企业零售出口取得有效进货凭证的货物，按照现行有关规定执行，不适用本办法。有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、政府非税收入票据。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

第六条 电子商务出口企业出口符合本办法第四条规定适用跨境电子商务零售出口货物免税政策的货物，应当单独核算出口货物销售额,并在免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），办理纳税申报时，据实填报免税销售额。属于增值税一般纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“免税销售额”（第8栏）中填报；属于增值税小规模纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“（五）出口免税销售额”（第13栏）中填报。

第七条 国家税务总局江苏省税务局定期将税务总局清分的电子商务出口企业出口商品申报清单电子信息，传递至金税三期税收管理系统。主管税务机关的征税部门应当根据出口商品申报清单电子信息，核对电子商务出口企业免税申报相关数据的一致性、及时性，发现电子商务出口企业未按本办法第六条规定办理免税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则处理。

第八条 跨境电子商务零售出口货物的免税管理未纳入本办法规定的其他涉税事项，按现行有关规定执行。

第九条 本办法自2018年10月1日起施行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。

政策解读：国家税务总局江苏省税务局关于《国家税务总局江苏省税务局关于发布＜国家税务总局江苏省税税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）＞的公告》的解读

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国家税务总局江苏省税务局关于《国家税务总局江苏省税务局关于发布

＜国家税务总局江苏省税税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法

（试行）＞的公告》的解读

现将关于《国家税务总局江苏省税务局关于发布<国家税务总局江苏省税务局跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）>的公告》（以下简称《办法》）的内容解读如下：

一、《办法》制定的背景

为了贯彻落实《财政部税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），规范统一江苏省内跨境电子商务综合试验区零售出口货物的免税管理，进一步促进跨境电子商务健康快速发展，根据财税〔2018〕103号的工作要求,国家税务总局江苏省税务局经商江苏省财政厅、江苏省商务厅制定了《办法》。

二、《办法》的主要内容

（一）《办法》第一条明确了文件依据。

（二）《办法》第二条明确了企业范围、业务范围。需遵守《办法》的企业范围是电子商务出口企业，需遵守《办法》的业务范围是指在中国（南京）跨境电子商务综合试验区、中国（无锡）跨境电子商务综合试验区、中国（苏州）跨境电子商务综合试验区以及经国务院同意设立的江苏其他综试区内从事跨境电子商务零售出口货物。

（三）《办法》第三条进一步明确了第二条中电子商务出口企业的范围。是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

（四）《办法》第四条明确了试行增值税、消费税免税政策的适用条件。

（五）《办法》第五条明确了取得有效进货凭证时的规定。电子商务出口企业零售出口取得有效进货凭证的货物，按现行有关规定执行，同时根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告 2013年第12号）第三条第（二）款第4项解释了有效进货凭证的范围，根据《国家税务总局关于推行增值税电子发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），电子发票与纸质发票使用规定相同，具有同等法律效力。

（六）《办法》第六条明确了单独核算和相关申报要求。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，明确了电子商务出口企业出口符合《办法》第四条规定适用免税政策的货物，应单独核算出口货物销售额。根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条第二款规定，明确填报要求，电子商务出口企业在免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），办理纳税申报时据实填报免税销售额。属于增值税一般纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“免税销售额”（第8栏）中填报；属于增值税小规模纳税人的，在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“（五）出口免税销售额”（第13栏）中填报。

（七）《办法》第七条明确了税务部门的相关管理要求。一是征退税衔接的相关内容，国家税务总局江苏省税务局定期将税务总局清分的电子商务出口企业出口商品申报清单电子信息，传递至金税三期税收管理系统。二是对免税申报的管理要求，主管税务机关的征税部门应当根据出口商品申报清单电子信息，核对电子商务出口企业免税申报相关数据的一致性、及时性，发现电子商务出口企业未按本办法第六条规定办理免税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。

（八）《办法》第八条明确了对跨境电子商务零售出口货物的免税管理未纳入本办法规定的其他涉税事项，按现行有关规定执行。

三、《办法》的施行时间

本公告属于《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的配套公告，按照财税〔2018〕103号口径，自2018年10月1日起施行。