小规模纳税人增值税季报来临，4个“公式”为您解决申报难题

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小规模纳税人增值税季报来临，4个“公式”为您解决申报难题

第一步：计算销售额

  计算不含税销售额，用以判断是否符合增值税小微标准。

公式1：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

1-2月：征收率为3%时，不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)

3月：征收率为1%时，不含税销售额=含税销售额÷(1+1%)

  计算不含税销售额后，结果符合增值税小微政策时，填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

  计算结果不符合增值税小微政策，但符合其他增值税免税政策，例如自产自销农产品免征增值税、疫情期间生活服务免征增值税等政策时，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次。

知识链接之

什么是增值税小微？

  小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。　　
      
  小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。　
  
  适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受“增值税小微”的免征增值税政策。

第二步：计算应纳税额

  计算不含税销售额后，结果符合增值税小微但有开具增值税专用发票的，或计算结果不符合增值税小微的，将应征增值税销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。并计算应纳税额填写在15栏“本期应纳税额”的栏次。

公式2：应纳税额=季度应征增值税不含税销售额合计×3%

第三步：计算减征额

  享受“适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”税收优惠的小规模纳税人，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

公式3：应纳税额减征额=3月的应征增值税不含税销售额×2%

第四步：计算应补（退）税额

公式4：本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期应纳税额减征额-本期预缴税额

（本文不考虑5%征收率的情形）