国家税务总局 国税发〔1998〕84号 国家税务总局对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知

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国家税务总局
国家税务总局对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知
国税发〔1998〕84号

为进一步支持外贸出口，加快出口退税进度，同时防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，国家税务总局和外经贸部决定进一步规范出口贸易和出口退税程序。现将有关事项具体通知如下:
一、加强出口贸易管理
（一）出口企业必须端正经营思想。既要努力扩大经营，多创外汇，提高效益，又要遵纪守法，严禁任何形式的弄虚作假。坚决制止少数企业采取“倒汇”手段假冒进出口贸易，骗取退税款的违法犯罪行为，确保对外贸易的健康发展。
（二）出口企业在交易过程中必须做认真细致的工作。要特别注意教育业务人员认真负责地对货源、货物质量、价格以及纳税、客商资信等情况进行认真了解，对交易、仓储、运输、报关等具体出口贸易环节要亲自操作或监管，绝不做“四自、三不见”（“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）的“买单”业务，避免上当受骗。同时内部应建立责任制和奖惩制度，加强制约和处罚。
二、出口退税程序
（一）定期申报。出口企业应建立出口退税凭证收集制度，按期向当地主管出口退税的税务机关申报退税。除中远期结汇的出口货物外，上年度出口退税凡在清算结束前（本年5月31日）应收集齐全，因收集不齐并未申报的，税务机关不再受理该批货物的退税申请。
（二）定期审核、审批退税。对单证齐全真实，且电子信息核对无误的，必须在20个工作日内办完退税审核、审批手续。对有疑问的单证且电子信息核对不上的，要及时发函调查，落实清楚后再办理退税；征税机关应按照国家税务总局的有关规定及时、如实回函，在收到退税机关函调后3个月内必须将函调情况回复发函地退税机关，如因特殊情况确实查不清楚的，应先回函说明暂时查不清的原因以及下次回函的时限。凡经税务机关调查一个生产环节仍查不清、需追溯以往的，应由出口企业负责调查举证，然后报退税机关复核无误后方可退税。举证有误和在本年度退税清算期内不能举证其出口真实有效的，不再办理退税。
三、严格出口退税电子信息审核工作
（一）各地主管出口退税的税务机关应尽快完善出口退税电子化管理，并严格按照有关规定进行审核。除国家税务总局明文规定不进行电子信息审核的出口项目外，对出口企业申报的每一笔退税申请必须与国家税务总局下发的报关单信息、代理出口货物证明信息等进行核对。对确因电子信息原因通不过的退税申请，应适当采用人机结合的办法进行审核。
（二）各级税务局应按照出口退税专用税票认证系统的有关规定采集、传递、分发、使用专用税票电子信息，确保电子信息的完整性和正确性。具体办法另行规定。
四、防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为
（一）各级税务部门、外经贸部门必须时刻注意骗取退税的新动向，密切配合，加强协作，提醒和教育企业采取切实可行措施，防范骗取出口退税，避免给企业和国家造成损失。
（二）对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。对采取其他手段骗取退税的，也要按规定严惩不贷，情节严重的，由外经贸部及其授权单位批准，撤销其出口经营权。对有关责任人员，要提请司法机关处理，绝不姑息。
五、本通知自一九九八年六月一日起执行。
以上请遵照执行。

  注释：
  条款失效，第二条第一款废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。
  《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。