一分钱奶茶，税也按一分钱确认吗？

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一分钱奶茶，税也按一分钱确认吗？

时间：2025年08月08日

来源：中国税务报

作者：张鹏 牛芸

店家销售低价商品，与销售正价商品一样，均需确认应税收入，按规定缴纳增值税、企业所得税或个人所得税。各税种具体规定虽有不同，但都不能只将消费者实际支付的金额确认为应税收入。

前段时间的“补贴大战”，点燃了消费者“奶茶自由、咖啡自由”的热情，个别平台更是交出销售额破纪录的“成绩单”。笔者从安徽省广德市金鑫世贸广场商圈内某著名连锁奶茶品牌（以下称M店）了解到，7月5日—7月18日，该店订单量突破5000单，相当于淡季2个月的销售量。经初步统计，M店近14万元的销售额中，消费者实际支付金额不足6万元，其余金额均为消费券，由平台按照一定比例给予商家补贴。

笔者发现，近期，各平台还在陆续发放“满25减10”“满38减15”等大额满减券，这属于销售商品的价格折扣。根据增值税现行政策规定，对于商家让利部分，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。一杯原价20元的奶茶，消费者凑单后，实际只花费几元即可“收入囊中”。那么，前段时间的一分钱奶茶、近期的几元奶茶，税也按一分钱、几元确认吗？

答案是否定的。笔者提醒店家，低价商品计税不能只以消费者实际支付金额为标准。那么，店家应如何合规计税？需要注意哪些涉税细节？

增值税方面

增值税暂行条例及其实施细则规定，销售额为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。平台按比例给予店家的补贴，应视为销售对价的一部分，计入增值税销售额。

一般来说，M店等独立经营的小型奶茶店多为增值税小规模纳税人。根据现行政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。M店2025年第三季度合计销售额若未超过30万元，则可以享受免征增值税优惠政策；若超过30万元，则需按照1％征收率、简易计税办法全额计算缴纳增值税。假设M店（小规模纳税人）2025年第三季度含税销售额为40万元，则其需要缴纳增值税400000÷（1＋1％）×1％＝3960.4（元）。

连锁餐饮企业等主体则多为增值税一般纳税人，需要在一般计税办法下，按照“餐饮服务”项目、适用6％的增值税税率，计算销项税额；扣除允许抵扣的进项税额后，计算应纳税额。假设7月，某餐饮企业（一般纳税人）取得含税销售额为10万元，当期允许抵扣的进项税额为1000元，则该餐饮企业需要缴纳增值税100000÷（1＋6％）×6％－1000＝4660.38（元）。

所得税方面

一般来说，奶茶店、咖啡店等店家，多为个体工商户，其经营者应缴纳个人所得税。《个体工商户个人所得税计税办法》第八条明确，个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。其中，其他收入包括补贴收入。

对于查账征收的个体工商户店家来说，如何申报纳税呢？根据个人所得税法规定，个人所得税经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5％—35％的超额累进税率，计算缴纳税款。《财政部　税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部　税务总局公告2023年第12号）第一条明确，2023年1月1日—2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

假设N咖啡店（个体工商户）2025年度的年应纳税所得额为8万元（适用税率10％，速算扣除数1500）且无其他可享受的减免税事项，N咖啡店经营者应缴纳个人所得税（80000×10％－1500）×50％＝3250（元）。

实务中，有的店家登记类型为企业，就需要按规定缴纳企业所得税。

企业所得税法及其实施条例规定，收入总额的9种类型中包含其他收入，补贴收入便为其中之一。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（五）项进一步明确，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业应按照上述规定确认收入，按月或按季度预缴企业所得税，并进行年度汇算清缴。

笔者提醒，店家不能被外卖平台“大额满减”带来的“泼天富贵”冲昏了头脑，在兴奋之余，须遵循税法有关规定要求，根据自身实际情况，准确确认销售额或收入，依法纳税。