账外经营藏收入 “码上”核查露马脚

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账外经营藏收入 “码上”核查露马脚

时间：2025年07月21日

来源：中国税务报

作者：张紫聂 王志 吴冬亮

看着企业的涉税数据，检查人员不禁皱起了眉头。近几年来，由于市场需求旺盛，当地医美行业发展迅速，行业企业收入和利润水平处于持续增长状态，但这家企业为何连年亏损，并且从申报数据来看，其成本费用畸高，远超同类企业水平。是企业运营出了问题，还是另有原因？

国家税务总局南京市税务局稽查局近期查处一起医美企业逃避缴纳税款案件。经检查人员核查，涉案企业通过账外经营、私人账户收取款项的方式，总共隐匿业务收入1400万元未依法申报纳税。同时，检查期内该企业还违规列支咨询服务费、销售费用等期间费用450万元。针对企业违法行为，南京市税务局稽查局依法对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理决定。

市场火热，为何企业连年亏损

2024年5月，南京市税务局税收风险管理部门对辖区医美行业企业进行税收风险核查时，发现南京M医美公司涉税数据异常。风控人员认为该企业存在涉税违法嫌疑，于是将企业信息传送至南京市税务局稽查局。

稽查部门接到线索后，立即组织检查人员结合当地医美行业涉税指标，对该企业涉税数据和申报信息进行了初步核查。M医美公司，企业性质为有限责任公司，是增值税一般纳税人，主要从事整形美容、皮肤护理等业务。

检查人员从征管系统中调取该企业2021年—2023年的申报数据进行了针对性分析。他们发现，近几年来，该企业每年申报的业务收入均为400多万元，但企业经营状态显示处于持续亏损状况。

检查人员随后调阅了该企业的成本费用数据，发现这家企业的咨询服务费、技术服务费和销售费用等期间费用有些异常。当地医美行业同类型企业的咨询服务费等期间费用占企业当期总成本的比例通常为40％左右，而M医美公司的期间费用在当期企业总成本的占比却超过100％。

看着该企业的涉税数据，检查人员皱起了眉头。

近几年来，由于市场需求旺盛，当地医美行业发展迅速，涌现出了不少医美企业，并且企业的收入和利润水平都处于持续增长状态。但在市场经营环境向好的情况下，M医美公司为何连年亏损，这与行业企业整体发展态势并不相符。此外，从企业申报的经营数据来看，该公司期间费用畸高，远超行业同类企业费用水平，这一情况也比较异常。

综合案头分析发现的各项问题，检查人员认为，M医美公司在收入申报和费用列支方面疑点突出，具有逃避纳税违法嫌疑。于是，南京市税务局稽查局决定立即成立检查组对M医美公司立案调查。

收费追踪，资金核查突破瓶颈

检查人员决定首先对企业进行实地检查，通过调阅核查企业账簿等经营资料，进一步寻找线索证据。

检查人员到达企业经营地址发现，M医美公司位于一座商业楼宇中，经营场所共有三层，其中两层是提供医美服务的营业区，一层为企业人员办公区域。

在企业财务部门，检查人员见到了企业财务负责人高某。当检查人员依法出示相关文书，要求查阅企业账簿资料时，高某却向检查人员表示，之前企业的财务、行政管理等部门与营业区不在一起，不久前财务等部门才搬到现在的地址。在搬迁的过程中，由于相关人员工作疏忽，以前年度的账簿资料不慎遗失了，因此无法提供。

高某称，由于资料数据丢失，现在企业日常核算等工作都受到了影响，这让他十分头疼，现在正在想办法重新建账。

现场核查出师不利。检查人员接着对企业办公室等其他区域进行查看，但未发现什么明显异常。就在检查人员途经该企业医美服务营业区准备结束核查时，注意到企业有一些顾客通过扫描服务台侧面的二维码完成付费结算。检查人员不动声色，在向工作人员询问了解每天顾客数量和营运情况的过程中，迅速采集了相关二维码信息。

随后，检查组召开了案情分析会议。检查人员认为，涉案企业疑点突出，账簿资料也在不久前“遗失”。从各方迹象看，企业在收入申报等方面具有较大违法嫌疑。如果其果真具有隐匿收入等违法行为，那么在服务费用收取等方面必然会留下痕迹。于是，检查人员决定改变调查方向，对涉案企业服务费用收取情况实施核查，通过核实企业真实收入情况，打开案件调查突破口。

检查组依法调取了M医美公司对公账户、企业负责人刘某，以及财务负责人高某等人账户实施核查，但从中并未发现有价值线索。检查期内，刘某、高某个人账户并无异常资金往来，该公司对公账户收取的服务费用款项，也均与企业申报的营业收入相符。

难道企业收入申报不存在问题？

检查人员随后对企业现场核查发现的二维码线索进行了追踪。他们发现，这个二维码与当地的一家第三方收款平台企业有关。于是，检查组对这家第三方收款平台企业进行了外调核查，发现这个二维码关联的收款银行账户是一个个人账户，而账户的持有人是M医美公司总经理王某。此外，在调查过程中，第三方收款平台还提供了M医美公司两名员工与平台关联的个人银行账户。

检查组调取了王某和企业两名员工个人账户的资金汇转信息进行核查，发现检查期内3个账户都曾收到过大量个人账户汇入的资金款项，每笔汇款数额为几千元至数万元不等。结合M医美公司服务项目，从金额看，这些款项疑似医美服务费。经统计，王某个人账户检查期内共收到汇入款项900多万元，两名员工账户共收到汇入款项400多万元，3个企业人员个人银行账户收到疑似医美服务费的款项共计达1400万元。

为进一步查证王某等人账户收到的大笔款项是否为顾客支付的医美服务费，检查组从转账账户名录中选取了支付金额较大的10多个账户，对其持有人进行了针对性核查。调查结果证实，这些账户的持有人均是M医美公司顾客，其向王某等人转账的款项均为向M医美公司支付的医美服务费用。

深查账簿，违规列支“现原形”

完成涉案人员账户资金核查和企业顾客重点核查后，检查组约谈了M医美公司负责人刘某和财务负责人高某等人，在出示核查证据的同时，检查组向刘某等人进行了税法宣传。检查人员表示，如果企业具有偷逃税款违法行为，企业人员拒不配合调查，情节恶劣，相关人员将可能承担法律责任。

面对翔实证据，经检查人员晓以利害，企业负责人刘某承认该企业存在通过二维码收费方式，经由企业人员个人账户收取1400万元医美服务费，未依法申报纳税的违法事实。同时，为了向税务机关表明企业配合核查的态度，刘某还向检查组提供了企业的账簿资料。

由于该企业隐匿收入的情况已浮出水面，检查组拿到企业账簿资料后，结合前期企业费用高企的疑点，对企业检查期内的成本费用项目明细账进行了仔细核查。他们发现，该企业广告宣传费均按照当年申报收入的15％比例进行了税前扣除，并不存在违规列支问题。但随后在核查企业咨询服务费、销售费和技术服务费等期间费用明细账时，却发现这些支出项目不仅费用数额较大，同时还存在缺少相应支出凭证等情况。

检查人员于是要求企业人员提供相应期间费用的业务合同、业务凭证和支出证明等资料，证明相关费用支出的真实性，但企业人员均无法提供。最终，无法自圆其说的企业人员说出了实情：M医美公司为了增加业务量，近几年来做了大量广告宣传，在广宣费用超过税前列支限额的情况下，为了少缴税款，企业将超出列支限额的广宣费用，在咨询服务费、技术服务费等期间费用中进行了违规列支。经检查组核查统计，该企业共违规列支期间费用450万元。

经检查组内查外调，案件最终水落石出。

经查，2021年—2023年，M医美公司通过账外经营、私人账户收取款项的方式共隐匿业务收入1400万元未依法申报纳税。同时，检查期内，该企业违规列支咨询服务费、销售费等期间费用450万元。南京市税务局稽查局依法将该企业违法行为定性为偷税，作出追缴税费款、加收滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，案件已执行完毕。

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■税案评析

加强收入监管 封堵违法空间

作者：国家税务总局南京市税务局稽查局副局长 常敏

本案是一起较为典型的医美企业隐匿业务收入逃避缴纳税款案件。涉案企业通过员工个人银行账户收取顾客服务费用，并采取“体外循环”、虚假申报方式，隐匿这部分收入逃避纳税义务，其违法手段具有一定代表性。

案件查办过程中，在企业人员配合度不高、账簿资料“丢失”的情况下，检查人员及时转换调查方向，结合企业经营现场获得的线索，加大企业收费方式核查力度，通过追踪核查企业“收费码”关联的个人银行账户，锁定了企业账外经营、隐匿收入的违法证据，打开了案件调查突破口，最终使案件顺利查结。

本案的核查，为税务机关加强医美行业税收监管、防范类似涉税违法行为发生，提供了思路与启示。

加强行业税收预警，及时消除涉税风险。本案中，检查人员根据案头分析发现的企业收入增长异常、期间费用畸高等涉税疑点，逐步追踪核查，最终揭开了涉案企业隐匿收入、违规列支成本费用逃避纳税的伪装。为增强行业税收监管能力，及时发现企业异常经营行为，税务机关应在采集市场监督、质检、医疗卫生等相关管理部门第三方涉税信息的同时，综合当地医美行业企业经营指标数据和经营特点，构建医美行业税收预警模型，在模型中设立行业收入增长率、成本利润率、期间费用占总成本比率和行业平均税负率等预警指标。

在日常监管中，税务人员利用预警模型，结合企业申报信息、经营数据加强风险识别和分析，如发现相关企业所得税税负、期间费用占比等指标异常等情况，迅速采取纳税评估、税收核查等征管措施，以及时识别查处逃避纳税违法行为。

强化收款方式管理，封堵隐匿收入违法空间。为防范企业通过个人账户和第三方支付平台收取并隐匿销售收入行为发生，税务机关除加强企业对公账户监管外，应着重了解、掌握企业是否具有“扫码”收费渠道，并将相关账户纳入备案监管视野。应要求采用第三方支付平台“扫码”等方式收取业务收入的企业，及时向税务机关报备支付平台名称和关联账户等信息，实行“开户即备案、变动即报告”管理。同时，税务机关可与银行、第三方支付平台等单位加强协作，及时掌握企业银行账户开户、变更等情况，通过税收共治，进一步强化企业收入监管。