业务招待费税前扣除，这四个问题要知道

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业务招待费税前扣除，这四个问题要知道

时间：2025年07月03日

来源：辽宁省税务局

问题一：业务招待费如何在税前扣除？

答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

问题二：企业发生的业务招待费怎么确认销售（营业）收入的基数？

答：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算基数应包含两部分：销售（营业）收入和视同销售收入额。

销售（营业）收入：是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入；企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

视同销售（营业）收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

问题三：企业在筹建期间业务招待费如何在税前扣除？

答：按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

问题四：从事股权投资业务的企业如何判断业务招待费计算基数？

答：按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。