保持财税政策连贯性 支持先进制造业发展

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保持财税政策连贯性 支持先进制造业发展

时间：2025年06月23日

来源：中国税务报

作者：胡天龙

作者系中国人民大学财政金融学院副教授

制造业是国家经济命脉所系。从“十四五”规划纲要将“深入实施制造强国战略”单独成章，到党的二十大报告提出“推动制造业高端化、智能化、绿色化发展”，国家聚焦制造强国建设作出全面战略部署。

随着制造强国战略的首个十年行动纲领《中国制造2025》的推进实施，笔者注意到，近期多家外国研究机构和媒体对中国制造在过去十年取得的成果予以积极评价。比如，美国彭博社呼吁特朗普政府向中国“取经”，通过政策工具扶持战略性行业发展，向科技企业敞开大门吸引外资以重振美国制造业。

制造业强起来的步伐持续加快

多维度建立制造业国际优势地位。通过主动收购、人才吸纳和激励政策支持等，将符合战略方向的高科技领域外资企业留在中国。日渐庞大的高级技术和专业人才群体，不断扩大的国内市场以及本土企业竞争力提升，也吸引外资企业推动生产和研发的本地化。在此基础上，高端产品国产化进程加速，比如，中国存储芯片从几乎完全依赖进口到现在实现了一定程度的自给，并且培育出长江存储等具备全球竞争力的产业龙头。

不断缩小与世界顶尖技术的差距。《科技日报》曾在2018年梳理了制约中国工业发展的35项“卡脖子”技术，包括芯片、激光雷达、航空钢材等。而根据世界知识产权组织管理的《专利合作条约》（PCT）数据，目前中国在相关领域的专利和论文发表均取得了显著进展，说明中国相关企业和科研机构持续攻克关键技术难题实现突破。

中国产品全球市场份额不断提升。从服装、家电、家具的外贸“老三样”到电动载人汽车、锂离子蓄电池、太阳能电池等“新三样”，充分体现了中国在全球产业分工中比较优势的动态演进和领先。在太阳能面板、新能源汽车领域，中国制造展现强大实力，产业全球竞争力持续增强。

推动制造业高端化、智能化、绿色化发展有助于改善制造业的结构性矛盾，解决制造业企业转型升级的难题。中国通过政策支持、资金引导和国内市场培育等，加快发展战略性新兴产业，同时，在新兴市场中积极参与行业标准制定，进一步扩大中国制造话语权，增强参与国际贸易的核心竞争力和领导力，提升抵御国际贸易风险的能力。

为制造业发展创造良好政策环境

在先进制造业发展、现代化产业体系建设的过程中，中国政府持续加大支持力度，为其提供了良好的政策环境。在财税领域，相比于直接财政拨款，支持制造业发展主要是给予高新技术产业税收减免的方式。比如，近年来实施的结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展；高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；研发费用加计扣除政策经过不断优化，目前扣除比例已提高至100%，并适用于大部分行业企业等，有力促进企业创新、产业升级。

同时，采取一系列政策扶持战略性新兴产业及相关龙头企业，持续将支持民营企业发展放在突出位置。比如，2024年5月，国家集成电路产业投资基金三期设立，采取市场化运作，重点支持集成电路等产业发展。税收支持政策注重与信息、能源等领域的支持政策协调配合，显著提高了产业政策支出效率，为企业破除融资约束、渡过发展早期困境提供了帮助。

财税支持政策应更好助力制造业发展

当下，部分事关国家安全的关键核心技术领域，自给程度有待继续提升，相关自主创新能力尤其是基础学科研究还需要得到更多支持。此外，技术突破是一个长期过程并且有其特殊周期，并不能完全及时回应当下经济增长放缓的压力。政府资金和社会资源在供给侧的倾斜，可能会引起对经济结构失衡的担忧，尤其在整体经济增速放缓和国际市场增长动力不足的背景下，可能导致消费端的后继乏力和一些行业供给过剩，进而引发就业率下降、价格恶性竞争、创新投入乏力等问题。

结合党的二十届三中全会关于“合理降低制造业综合成本和税费负担”的部署，笔者认为，财税政策进一步支持制造业发展可从几方面优化：

一是减少地方财政资金在低效部门的重复投入。地方政府在政策实施过程中可能出现资金配置失当的问题，重复投入或导致部分行业产能过剩，急需资金的行业又缺乏投入。应建立企业与当地政府及上级政府的信息共享和政府专项资金合作申请机制，推动财政资金合理配置。二是继续改革中央与地方财政事权和支出责任划分机制。针对地方财政支出效率低、“有责无财”等问题，应继续完善央地财权分配，通过改革财权分配，提高地方政府培育发展产业的自主性，同时加强财政支出监督，提高地方财政资金使用效率。三是培育消费市场，加快推进统一大市场建设。通过发放特定产业消费补贴，为企业消化产能提供暂时性帮助，防止市场分割，同时应避免补贴行为常态化，以及强化对价格补贴的监督。四是保持财税政策连贯性、长期性，持续鼓励在先进制造、新能源、信息产业等领域的科技创新和人才培养，持续提升专精特新企业的竞争力，为制造业发展持续完善营商环境和政策环境，厚植中国制造的发展土壤。