美国税收

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美国税收制度简介

美国现行税制体系与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成。美国联邦税以个人所得税和公司所得税为其主要收入来源，州税以销售与使用税为其主要收入来源，地方税以财产税为其主要收入来源。美国的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税、关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等。      

   

一、公司所得税

美国公司所得税是对美国居民企业的全球所得和非美国居民企业来源于美国境内的所得所征收的一种所得税，分联邦、州和地方三级征收。

税率 2017年税改前美国联邦公司所得税税率采用超额累进税制度。作为 2017 年税改 的最重要部分，美 国联邦公司所得税（ Regular Federal Corporate Income Tax ）现为 21% 的统一 比例 税率(Flat Rate)，适用 2017 年 12 月 31 日后所产生的应税收入。

应纳税所得额 美国税收居民企业取得的来源于全球的几乎所有形式的收入（包括经营收入、服务费、股息收入、利息收入、特许权使用费收入、租金、佣金收入、处置财产收入和从合伙企业取得的收入等），在减去允许税前扣除的折旧额、摊销额、费用、损失和其他特定项目后的余额，为应纳税所得额。     

地方公司所得税

美国各州（不征州公司所得税的州除外）规定了从 1%至 12%不等的州公司所得税税率。州公司所得税的计税依据通常为企业的联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。以加利福尼亚州为例，2018 年加州的公司（除银行和金融企业）的所得税税率为8.84%。在加州开展经营业务和取得来源于加州收入的企业需在加州缴纳公司所得税，其计税依据为企业全部收入按照销售收入分摊比例计算得出。依据具体的收入和费用类型，加州所得税的具体税务处理方法与联邦公司所得税有一定差异。在美国某些州（如俄亥俄州）州政府允许市县级政府针对本地企业征收所得税。其应税收入和分摊率的计算方法与州税类似，而税率一般较低。

二、个人所得税

征收范围 （1）工资薪金所得 （2）资本利得 （3）股权薪酬 （4）业务收入（Business/Self-employment Income）（5）股息收入（Dividend Income） （6）租赁收入（Rental Income）  

个人所得税累进税率 根据美国所得税法规定，美国公民以及居民外国人需要就全球收入按照 10%到 37%的累进税率在美国缴纳联邦个人所得税。

其他个人所得税税种

（1）社会保险和医疗保险

（2）联邦失业税（Federal Unemployment Tax Act tax）

三、销售与使用税     

目前，全美国共有 45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税，销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售与使用税规定的税率从 4%到 9%不等。一般而言，销售税是对零售有形动产和提供某些服务所征收的一种税。使用税是对销售税的一种补充，其通常针对纳税人在所在州以外购买应税项目并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。

四、关税

针对所有进口至美国的货物均需按照美国《关税税则》 （Harmonized Tariff Schedule of the United States）的分类规则区分为应税货物或免税货物。关税税率分为从价税率、从量税率或复合税率，其中从价税率一般从 0%到 20%不等。

五、财产税

美国大部分州和市对于在特定日期位于本地区内的动产和不动产征收财产税。

六、消费税

美国联邦和州政府对某些货物（如运输用汽、柴油等）和行为（如乘坐飞机、生产特定货物和室内日光浴服务等）征收消费税。

七、印花税

美国联邦税法没有关于印花税的规定。但许多州和地方政府对不动产转让交易和不动产抵押担保贷款行为征收印花税。

除上述介绍的税种外，州政府在一定条件下还对税收居民企业征收特许权税（Franchise Taxes）和资本税等。   

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美国财税/劳工等政策汇总

一、财税政策

• 中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
• 中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书
• 中华人民共和国政府和美利坚合众国政府对1984年4月30日签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书第七款解释的议定书
• 中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的换文
• 关于《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第19条相关解释的主管当局协议