意大利调整多个领域税收政策

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意大利调整多个领域税收政策

时间：2025年05月09日

来源：中国税务报

作者：郭佳音 戢思宜

作者单位：国家税务总局国际税务司、国家税务总局北京市东城区税务局

今年1月1日，意大利2025年预算法生效，调整了智能制造、绿色环保、数字经济、金融等多个领域的税收政策。整体来看，意大利的税收政策调整通过扩大税基、提高特定领域税率等方式，进一步优化税制结构、弥补财政赤字，以税收优惠推动绿色制造产业、智能制造产业发展。同时，意大利还加强了税收监管，部分纳税人可能面临更高的税务合规要求。

直接税：企业投资绿色、智能制造可享优惠税率

在企业所得税方面，主要政策调整包括替代性低税率政策、工业税收抵免调整和雇佣激励。

具体来看，意大利2025年预算法明确，如果企业将2024年利润的80%投资于工业4.0或工业5.0相关资产，并增加长期雇员数量，可以适用20%的企业所得税税率。其中，工业4.0指的是数字化和智能制造，工业5.0指的是提高生产过程中的能源效率和可持续性。而意大利企业所得税法定税率为24%，也就是说，符合条件的企业可以享受优惠税率。需要提醒的是，违反投资或雇佣承诺的企业，将触发税务追回机制。

同时，意大利2025年预算法调整了关于工业4.0和工业5.0的税收抵免政策，扩大政策适用范围，加大优惠力度。在2025年—2027年，企业新增长期雇员的劳动力成本可享受20%加计扣除，部分类别员工成本可加计扣除30%。

在个人所得税方面，意大利原有的三档税率未发生变化，仍为23%、35%、43%，但调整了部分扣除标准。一方面，提高了子女抚养费用的扣除额度；另一方面，对于年收入超7.5万欧元（约合人民币62.31万元）的高收入者，扣除上限降低为最高1.4万欧元。

间接税：政策调整可能增加税收收入

在意大利2025年预算法中，与间接税相关的调整主要有三项，包括扩大数字服务税征税范围、扩大反向征税机制适用范围、调整与环保相关业务的增值税税率。

意大利2025年预算法取消了意大利境内规定的数字服务税收入门槛（550万欧元），仅保留全球收入7.5亿欧元的标准。这一变化，或将进一步扩大意大利数字服务税的征税范围，在意大利投资的大型跨国科技企业，税收负担可能会有所增加。

反向征税机制，即由购买方代替销售方在意大利缴纳增值税。意大利2025年预算法扩大了其适用范围，2025年开始，运输、货运装卸和物流公司提供的服务将适用反向征税机制。但是，该项政策需要经欧盟批准才能生效。

在环保业务方面，垃圾填埋或低效焚烧服务的增值税税率从10%提高至22%，登山向导等山地运动服务可以适用5%的低税率。

需要提醒的是，2025年开始，意大利海关、税务局和税务警察对电子发票数据进行额外检查，确保应税交易依法纳税。

金融领域：推动长期投资者合规申报

为控制金融业风险积累，回应公众对市场泡沫的担忧，意大利2025年预算法对银行业、保险业、股权投资和加密货币等金融领域相关税收政策做出一定调整。

对于贷款损失准备金、商誉摊销等递延税务资产，意大利2025年预算法推出递延扣除强制结转机制，即要求相关企业分4年或5年摊销，且2025年税务亏损和名义利息扣除的上限为递延收入的54%。短期来看，此项政策可能会加大意大利银行和保险公司的现金流压力，但有助于抑制风险贷款的投放。

在股票期权费用扣除政策方面，对于采用国际会计准则和国际财务报告准则的公司，仅允许在股票期权授予员工时一次性扣除，不能在行权期内按权责发生制扣除。计划通过股票期权方式实施股权激励的企业，需要关注该政策对其薪酬策略的影响。

此外，意大利2025年预算法取消对处置加密资产实现资本收益的部分豁免，即原有的2000欧元免税门槛。2026年1月1日开始，处置加密资产的资本收益税率将从26%提高到33%。加密货币税负加重，可能会产生抑制投机的作用，并推动长期投资者转向合规申报。