欧洲法院裁定：爱尔兰给予苹果公司税收优惠违规 苹果需补缴130亿欧元税款以及12亿欧元利息

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欧洲法院裁定：爱尔兰给予苹果公司税收优惠违规

苹果需补缴130亿欧元税款以及12亿欧元利息

2024年09月23日  来源：中国税务报 版次：07        
作者：石莹 刘宇行 唐明

9月10日，欧盟最高司法机构欧洲法院裁定美国科技巨头苹果公司在爱尔兰税务案中败诉，苹果公司需补缴2003年—2014年130亿欧元的欠税以及12亿欧元的利息，有媒体形容此事为苹果公司的“重大挫败”。

苹果公司对此结果表示失望，并在一份声明中称，欧盟委员会试图追溯性地改变规则，忽视了国际税法的既定原则。苹果方面还指出，公司已在美国缴纳税款，不应再在欧洲缴纳这笔款项。然而，欧盟的这一裁决为持续十年的争端画上了句号。

苹果公司与爱尔兰“双向奔赴”

苹果公司在欧盟的总部设在爱尔兰。争议的起因要追溯到爱尔兰税务局在1991年和2007年发布的两项税务裁定。爱尔兰税务局曾为苹果公司旗下的两家子公司——苹果国际销售公司和苹果欧洲运营公司签署了两项税务裁定。这些裁定允许苹果公司通过复杂的企业架构安排，将在欧洲市场的巨额利润转移到爱尔兰，再通过爱尔兰将这些利润转移至海外。2003年—2014年，苹果公司销售利润累计达到1108亿欧元，但苹果公司在爱尔兰享受优惠税率，多年来实际税率低于2%，最低可达0.005%，远远低于其他跨国公司在欧洲的税率。

2014年，欧盟委员会对苹果公司在爱尔兰的纳税情况展开调查。爱尔兰给予苹果公司的税收优惠待遇被欧盟委员会认定为非法国家援助，违反了欧盟公平竞争的内部市场规则。欧盟委员会在调查后指出，苹果公司并未在爱尔兰等国家缴纳合理的税款，而是通过税务裁定避税，获得不正当的经济利益和竞争优势。更令人担忧的是，特殊的税务待遇还长期掩盖了苹果公司的实际税务负担，严重破坏欧盟市场的公平性。

苹果公司和爱尔兰政府对调查结果回应态度强硬。苹果公司否认有任何非法税务行为，坚称其在全球范围内依法缴纳了所有应缴税款。苹果公司认为，欧盟委员会的调查结果歪曲了国际税法的原则，并表示它在美国等地缴纳了相应的税款，而不应在利润产生的欧洲国家再缴纳税款。爱尔兰政府也对欧盟委员会的裁定感到不满。作为全球著名的低税率国家，爱尔兰长期以来依靠有吸引力的税收政策，吸引跨国公司在该国设立总部和子公司。爱尔兰政府不认为其与苹果公司的协议违反了欧盟的任何国家援助规定。

欧盟严格维护公平竞争

欧盟委员会对苹果公司的税务裁决并非单一的孤立事件，而是在欧盟委员会反垄断事务负责人玛格丽特·维斯塔格主导下的系列反避税行动之一。自2014年上任以来，维斯塔格致力于清查欧盟成员国是否为跨国公司提供非法的税收优惠待遇，并采取严厉的措施整治扭曲市场竞争的行为。

据了解，维斯塔格打击的目标远不止苹果一家公司，亚马逊、谷歌和星巴克等大型跨国公司也包括在内。这些企业被指控通过复杂的企业架构，在多个国家进行税务优化，以达到避税目的。维斯塔格认为，这种做法损害了公平竞争原则，削弱了欧盟市场的统一性。她希望通过调查和法律诉讼，确保所有公司在同一法律框架下运营。

2016年，欧盟委员会发布了一项里程碑式的裁决，要求苹果公司向爱尔兰政府偿还高达130亿欧元的欠税。这一决定迅速引起全球关注，这标志着欧盟在对抗跨国公司避税方面采取了前所未有的强硬立场。然而，苹果和爱尔兰政府并不甘心接受这一裁决，他们联合提起上诉，坚称这些税务安排是合法的，并试图通过法律程序推翻欧盟委员会的决定。

维斯塔格的行动赢得了欧盟部分成员国的支持，展示了欧盟确保企业公平竞争的决心，而苹果的上诉也使这一争议在国际社会中持续发酵。

反避税和反垄断还将继续

2019年，苹果公司与爱尔兰政府共同向欧盟普通法院提起上诉，挑战欧盟委员会2016年的裁决。2020年，欧盟普通法院作出了有利于苹果公司的裁决，推翻了欧盟委员会的裁决。法院方面认为，欧盟委员会未能充分证明苹果从爱尔兰获得了不正当的税收优惠待遇，其提供的证据未能达到法律要求的标准。苹果公司对此表示满意，认为公司的税务安排符合国际税法和相关规定。

欧盟委员会并没有因此放弃其立场。今年5月，在维斯塔格的支持下，欧盟委员会又对欧盟普通法院的裁决提出上诉，并将该案提交到欧洲法院。维斯塔格再次强调，欧盟必须坚决打击跨国公司避税行为，维护欧盟市场的公平竞争环境。

9月10日，欧洲法院作出终审判决，推翻了普通法院的裁决，支持欧盟委员会的要求，苹果公司需补缴130亿欧元的欠税，并为这场旷日持久的税务争端画上了句号。

值得注意的是，欧洲法院的最新裁决正处于维斯塔格即将离任之际。维斯塔格对美国科技巨头并不留情。同样是在她的领导下，今年3月，欧盟对苹果公司处以18亿欧元的反垄断罚款，原因是苹果公司滥用其在音乐流媒体应用分销市场的主导地位。

除了苹果公司，还有一些公司也因为税务问题受到欧盟调查，如菲亚特、星巴克和宜家等跨国公司，其中一些公司已经被裁定需要补缴税款。欧洲法院的这次裁决，也将对未来跨国公司的避税策略产生影响。

有分析人士指出，维斯塔格任内逐渐加强了欧盟对跨国公司的监管，欧洲法院的裁决则肯定了维斯塔格的工作。除了打击避税行为，维斯塔格还领导欧盟相关机构对谷歌、脸书等企业展开反垄断调查并开出罚单。

虽然维斯塔格即将离任，但欧盟打击跨国公司垄断以及反避税的行动可能还会继续，欧盟与苹果等跨国公司的博弈也不会就此终止。这场长达十年的法律对抗，以欧盟方面的胜利告终，这也标志着欧盟严控跨国公司税收优惠待遇的时代来临。

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爱尔兰得“意外之财”， 怎么花却成问题

来源：《中国税务报》2024年10月21日B2版
作者：舒畅

近日，爱尔兰财政部向议会正式提交2025年政府财政预算方案，预计2024年爱尔兰税收收入将达到1057亿欧元，较此前的预期增加136亿欧元，这使爱尔兰这个拥有540万人口的国家出现前所未有的财政盈余，数额高达200亿欧元。对此，财政部部长杰克·钱伯斯表示，他接下来面临的问题是，如何用财政盈余满足绝大多数公民的期待与需求。
苹果公司向爱尔兰政府补缴的税款为该国带来了一笔“尴尬”的意外之财。爱尔兰政府接下来面临的问题是，如何用财政盈余满足绝大多数公民的期待与需求。图为苹果公司在爱尔兰科克的工作园区。

苹果案带来“意外之财”
爱尔兰政府的财政盈余引发社会广泛关注与讨论，财政预算方案的内容与可行性也成为在野党对政府发难的关注重点，如何科学管理财政盈余成为考验政府管理能力的一道“必答题”。
据了解，爱尔兰将在不迟于2025年3月举行大选，政府与在野党提出的财政税收政策主张成为吸引选民、争取选票的重要砝码。
杰克·钱伯斯在预算演讲中表示，欧盟最高法院的判决为爱尔兰提供了“具有变革能力”的一次性收入。他提到的正是美国科技巨头苹果公司与欧盟周旋10年之久的税收优惠案，欧洲法院最终裁定爱尔兰对苹果公司的税收优惠是非法的，苹果公司需向爱尔兰政府缴纳130亿欧元税款。这一判决为爱尔兰政府带来了一笔“尴尬”的意外之财。

财政预算方案“出手阔绰”
要赢得即将到来的选举，由总理西蒙·哈里斯组成的三党联盟必须乘着财政盈余的东风，小心谨慎地制定财政预算方案，毕竟大多数选民不想听到政府审慎的财政政策或储蓄紧缩方案。
哈里斯政府承诺将更多的资金以税收优惠方式注入各类型企业，激发企业活力，为公民创造更多就业机会。通过财税政策向选民进行政策补贴，包括养老金、圣诞节前双倍儿童福利等。对公众提出的包括更多的住房、更完善的医疗服务、更发达的公共交通、更多的学校、更多的教师和更低的儿童保育费用等需求，政府都承诺会在2025年通过财政支出来逐步实现。
钱伯斯表示，政府将投入7.64亿欧元用于升级电网，投入10.23亿欧元用于全国各地的水务资本项目，为新住房建立连接和处理城市废水处理系统。为了加快新房供应，政府将向土地开发署提供12.71亿欧元，使该机构拥有的储备资金达到63.65亿欧元。
对于苹果案税款如何使用，杰克·钱伯斯表示，原则“必须是通过支持我们未来的经济发展，使所有公民受益”，有关如何使用细节将于明年初公布。

“矮妖经济”能否持续
爱尔兰的巨额预算盈余为政府提供了很多支出选择。之所以能够做到这一点，是因为爱尔兰经济战略的一个长期支柱近年来取得了惊人的成功。
据了解，自20世纪50年代以来，该国一直利用税收优惠吸引外国投资。长期以来，爱尔兰的公司税税率保持在12.5%，是发达国家中最低的。
在过去的10年里，欧盟和美国迫使跨国公司缴纳更多税款的努力，无意中促使这些公司在爱尔兰加倍投资，并由此获得了不断增长的巨额利润。跨国公司在享受低税率的同时也帮助爱尔兰实现了经济强劲发展，这一过程被经济学家戏称为爱尔兰“矮妖经济”的崛起。
人们普遍认为，苹果公司在2015年将知识产权资产转移到爱尔兰是导致当年该国国内生产总值发生剧烈波动的原因。这些知识产权资产产生的利润使大量的公司税收入流入爱尔兰政府的腰包。数据显示，2017年，爱尔兰政府公司税收入达到73.7亿欧元。到2023年，这一数字已膨胀至近221亿欧元，预计今年将略低于276亿欧元。
不过，爱尔兰财政咨询委员会表示，尽管预计未来几年政府将继续出现财政盈余，但这完全是由极少数巨头公司缴纳的税收推动的，政府需要认识到，这种税收热潮迟早有一天会结束，在防止经济过热、通货膨胀的同时也需要建立主权财富基金，以应对不时之需。