税务百事通 | 全年一次性奖金涉税热门问答

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问：什么是全年一次性奖金？


答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。




问：申报全年一次性奖金有什么税收优惠政策？
答：一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发(2005)9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
三、本公告执行至2027年12月31日。



问：年终奖选择单独计税还是合并计税？
答：有两种计税方式
方式一、单独计税
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定


方法二、并入综合所得计税
计算公式:应纳税额=(全年收入-累计减除费用一累计附加扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除-捐赠)*税率-速算扣除数



问：我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”?
答：不可以。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005]9号)规定:在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。



问：全年一次性奖金如何确定所属期?
答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。



问：全年一次性奖金，选择哪种计税方式更划算?
答：年度汇算期间，在选择全年一次性奖金计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。
您可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。

  
  来源：天门市税务局第一税务分局香梅青税工作室
  编辑：天门市税务局办公室