【实用】@财务人员，2023年个税扣缴手续费退付操作指南及热点问答看这里→

上海政策君

2023年度个税扣缴手续费退付申请将于2024年3月31日截止啦！
申税小微为您梳理了一份个税扣缴手续费退付热点问题及操作指南，干货满满请查收~
问题一
个税代扣代缴手续费给付标准是什么？


答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
Tips
不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
问题二
个税代扣手续费返还申请截止时间是什么时候？


答：自2023年10月1日起，三代手续费申请的截止时间，由每年的3月30日，延至3月31日。
Tips
因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
问题三
企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？


答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。
问题四
个税代扣手续费返还申请途径是什么？


答：自然人电子税务局（扣缴端）。

注意
企业授权的自然人电子税务局办税员可通过个人所得税APP扫码登录，或者采取授权密码登录。
第一步
登录自然人电子税务局（扣缴客户端），从界面左侧菜单栏“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】，点击【确定】系统提示，自动获取2023年度申报的数据清册。


第二步
若系统没有自动获取2023年度申报清册，点击【获取结报单】获取单户核对清册和结报单，通过单户核对清册和结报单分别核对上一年度本单位个税扣缴汇总与明细申报记录。确认无误后，勾选申请记录，点击【下一步】。

Tips
(1)已经结算退付过手续费的数据，请勿进行勾选。
(2)若核对结报单数据有误的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
第三步
确认上一年度申报的个人所得税税额以及申报的期数，核实无误后点击【申请退库】进行结报单确认。

Tips
(1)【确认结报单】界面中结报期限应为2023-01-01至2023-12-31。
(2)系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。
第四步
在“代扣代缴手续费退费申请”界面核对企业信息、申报年度及税额，并选择申请退税的银行信息。点击【提交】，申请个人所得税代扣代缴手续费退费。

申请完成后，纳税人可以在【退付手续费核对】模块—右上角查看【申请状态】。

Tips
(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。
(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
友情提醒

若手续费退税审批流程中发现错误，在税务机关终审之前，可进行撤销操作，重新确认提起退付流程。
问题五
个税扣缴手续费可以用在哪？


答：根据相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。——《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）
供稿：胡一杰