【20240223 每日一税】纳税人取得机票退票费电子普票，不得抵扣增值税，但... ...

李威03

【20240223 每日一税】
纳税人取得机票退票费电子普票，不得抵扣增值税，但... ...
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3598天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年02月19日，有同学咨询：纳税人取得机票退票费电子普票，能否按购买国内运输服务抵扣增值税？现与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】M公司（增值税一般纳税人）员工王先生拟于2024年2月21日到河南出差，由于公司临时有事取消出差河南航班而支付手续费600元，并取得国航开具的机票退票费电子普票。能否按购买国内运输服务抵扣增值税？
【解析】航空公司收取的机票退票费等手续费，属于“其他现代服务”，不属于“购买国内运输服务”，不得按购买国内运输服务取得电子普票抵扣销项税额。
法规依据：《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）
二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
法规依据：《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
综上所述，航空公司收取的机票退票费等手续费，按其他现代服务开具电子普票的，其进项税额受票方不得从销项税额中抵扣；但开具增值税专用发票的，其进项税额受票方可以抵扣销项税额。
延伸阅读
国内旅客运输服务进项税抵扣须知
退票费的财税处理
火车票退票凭证发生变化，能否抵扣进项？
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