【20240221 每日一税】真的：可以退税

李威03

【20240221 每日一税】
真的：可以退税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3596天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年02月19日，有同学咨询：居民企业一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，由于缺少进项，有无增值税优惠政策可享？现与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】M生物科技公司（一般纳税人，以下简称M公司）2023年第4季度取得销售自行开发生产的软件产品不含增值税收入5000万元。2024年1月，申报缴纳2023年第4季度增值税650万元。问M生物科技公司如何享受增值税优惠政策？
【解析】根据现行增值税政策规定，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
法规依据：
1.《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）；
2.《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）；
3.《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）。
经核实，M公司自行开发生产的软件，取得该公司所在省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明，已取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。
根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，M公司2023年第4季度销售其自行开发生产的软件产品，经主管税务机关核准，按13%税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分可以享受即征即退优惠政策。
即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%
=650-150=500（万元）
M公司收到增值税退税款500万元后，应如如下会计处理：
借：银行存款 500万元
贷：其他收益 500万元
注意：纳税人依法按规定取得即征即退增值税税款，不属于增值税应税范围，不需再申报缴纳增值税，但应并入企业收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。
提醒：M公司销售自行开发生产的软件产品，可以开具税率为13%的增值税专用发票。
【实务案例】新开普收到软件产品增值税退税467.93万元
2024年2月5日，新开普电子股份有限公司（证券简称：新开普，证券代码：300248）发布《关于收到软件产品增值税退税的公告》（公告编号：2024-004 ）披露，经国家税务总局郑州高新技术产业开发区税务局核准同意，新开普所属期为2023年12月的软件产品收入实际税负超过3%的部分享受即征即退的税收优惠政策，公司于2024年2月4日收到上述软件产品增值税退税款共计4,679,325.68元。
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