个人劳动所得实际税负率高于资本所得吗？

谷哥

导 读
这一期深度聊一下我国个人所得税税负的话题。我国个人所得税实行综合与分类与相结合的税制，以工资、劳务报酬、稿酬为代表的劳动类型所得统一纳入综合所得征税；以股息红利、财产转让为代表的资本所得按所得类型单独征税。从税率表看，个人综合所得最高边际税率是45%，资本所得实行单一税率20%。据此，有观点认为在我国劳动所得的税负高于资本所得税负，在税制设计上存在对劳动所得的歧视。

然而，从实际计算结果看，这个说法并不准确，仅在极端情况下才会出现劳动所得税负高于资本所得税负的现象。
但这个极端情况覆盖的范围有多大？有非官方数据估计，我国年税前收入60万以上（月入5万元以上）的人群大约占总人数比例为0.3%。如果假定这个比例大差不差，再放宽些按人口占比1%估算，那么全国只有大约1%的年劳动税前收入超过65万元人群的劳动所得税负高于资本税负，其他大约99%的人劳动所得税负并不高于资本所得税负。
还需要知道极端情况出现的金额边界在哪里？本文通过对以下第1至9个问题的具体计算，详细说明包括以上65万元在内的多个金额边界数据的计算来历。最后用第11至12问题对我国劳动性质所得税负和资本所得税负的差异，从税制设计上进行解释，并预估未来个税改革方向。
1.我国资本所得税负率怎样计算？限售股转让、股息分红、房产升值税负率是什么。
2.我国个人劳动所得（工资、劳务报酬）税负率怎样计算？
3.我国个人劳动所得最高边际税率高于资本利得税税率，所以劳动所得税负高于资本税负吗？
4.我国某员工年度税前工资收入60万，个税税负率是多少，其工资所得税负比资本税负高吗？
5.我国高管年度税前工资收入300万元，个税税负率是多少，其工资所得税负比资本税负高吗？
6.我国某专业人士年劳务报酬收入100万元，个税税负率是多少，其劳务报酬所得税负比资本税负高吗？
7.我国某小网红一年度主播收入200万元，个税税负率是多少，其劳务报酬所得税负比资本税负高吗？
8.我国某大网红一年主播收入5000万元，个税税负率是多少，其劳务报酬所得税负比资本税负高吗？
9.我国某畅销书作者年收入稿酬收入800万元，个税税负率是多少，其稿酬所得税负比资本税负高吗？
10.美国个人劳动所得和资本所得税负与中国比较有什么差异？
11.中国劳动所得税负率和资本所得税负率差异总结及原因有哪些？
12.以上中国个税所得税负差异和国际比较来看，怎样预判未来个税改革方向？

正 文
问题1：我国资本所得税负率怎样计算？限售股转让、股息分红、房产升值税负率是什么。
我国资本性质所得主要包括，股息红利、股权转让、财产（房产）转让、利息。这些所得实行单一税率为20%。在没有特殊的免税、减免所得、减征税款等情况下：
资本所得实际税负率=实际缴税额÷应纳税所得额=〔资本性收入×（1-可扣除成本率）×20%〕÷〔资本性收入×（1-可扣除成本率）〕=20%
股息红利、利息的可扣除成本率为0，所以在单一税率下，资本所得名义税率等于实际税负为20%。因此限售股转让、股息分红、房产增值产生的收益，税负率为20%。
问题2：我国个人劳动（工资、劳务报酬）所得税负率怎样计算？